有关迎接内控风暴——机遇挑战并存毕业论文写作资料-论文写作网

简介:大学硕士与本科企业规范毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料下载，关于免费教你怎么写企业规范方面论文范文。

企业规范论文范文

1999年新修订后的《会计法》第一次对企业内部控制有了实质性的要求,并以法规的形式颁布.我国企业也开始从以往经验性的内部约束着手,在内控发展变化的十年里不断探索,付出代价的同时也收获了更多的国内外相关的宝贵经验.随着美国《萨班斯法案》的高调出台[1],我国业内相关专业人士也在不断思考：究竟怎样一部《萨班斯法案》是适合中国的?尤其以“中航油”事件为导火线,中海集团釜山分公司等案例又给各大企业敲响了内控的警钟[2].加强企业内部控制的呼声越来越高.在整合了多部门各自的内部控制规范后,《企业内部控制基本规范》[3]（以下简称《基本规范》）诞生在这种经济大环境下.

一、《基本规范》的机遇

1、提高企业内部控制的地位

在我国,某一政策的出台总预示着国家发展的下一步侧重点.同样,一部财经类规范也能让人琢磨出其中的微妙之处,体现了国家对企业管理的方式由过去单一监管的行政化干预,逐步转向为政府监督为辅、企业内部监督为主的自主化模式.改革开放30年以来各企业已深受市场经济的种种影响：在以营利为目的的前提下,管理视野面向市场.但是现在应该是回归企业自身的时候了.如此,资本和效益才能够结合,发挥出最大的组合优势.目前,绝大部分企业都能够在一定程度上捕捉市场规律的踪迹,采取措施减小风险,使外界不确定性降到最低水平.但是,与企业对外一致相反的是,企业内部各集团（上至控股股东、高级管理人员,下至车间职员）之间矛盾重重,谁都想稳固自己的特别利益.

《基本规范》的出台为企业解决这些矛盾提供了有效的制度保障[4],让管理者的战略眼光随政策又盯在了企业内部管理的控制上.中航油、中海集团这些损失惨重的例子也给现在的“掌门人”上了沉重的一课：小心“后院起火”.借此东风,《基本规范》的推出必定引起广泛的关注和足够的重视.

2、制度上国际趋同

《基本规范》的制定既参考了美国的《萨班斯法案》,又借鉴了美国反欺诈委员会制定的《科索报告》中关于企业内部控制的规定.在经济全球化的背景下,我国的各类法律法规也呈现出“制度全球化”的特点.资本、资本企业由欧洲产生,在资本主义发展的漫长时期中,他们历经了无数次摸索和改革,对企业结构和模式的研究不断发展和完善,总结出了一系列先进的管理方法.

可以说,这些方法是非常奏效且实用的,尤其在工业企业中表现突出.他们通过企业自身的积累,了解了怎样的工业流程是合理的,也只有建立在最优流程上的内部控制才会产生高效率.世界500强在用,跨国公司在用,要想成为真正的企业就应该学以致用,最终健全所有的制度.如果现成制度不适合我国国情,我们也可以在取舍中学会它的一整套分析体系——这是内需.

同时,我国是一个发展中国家,经济虽然多年持续两位数增长,但是在很大程度上仍依赖于国外投入.我们长期以来鼓励引进外资,提倡中外合资.合作中不仅有文化层面的冲突,也有制度层面的冲突,我们当然应该在制度上做好准备——这是外需.

3、解决了政出多门的状况

在《基本规范》出台以前,国内许多部门都曾立足于部门特点,在此基础上颁布较多部门性的内部控制制度,这些具体制度因其部门化特征曾发挥过积极作用.但在当前,企业发展迅速,产品结构复杂,涉及业务多元化.在这种情况下很难找到一个最适合自己的部门制度,着实让企业管理人员无助,只能够把制度当作一种文字游戏和兼顾各主管部门的和气工具.现在,一部统一各行业的内部控制制度规范的出台,无疑解决了有心在内控上大有作为的管理人员的难题,实现了有规可依,开始了自己任重道远的内控之路.

4、内控重点的改变

以前,内部控制以企业内部会计控制为主,控制内容仅涉及和财务相关的问题.可是,财务人员手拿企业发放的工资,又受到上级的隐性威胁,根本无法正常实施控制活动,内控制度形同虚设.新《会计法》中一定程度上减轻了会计人员的风险,要求单位的负责人对会计报表的真实性负责,但还是不能消除会计在隶属关系中的劣势地位.

所以,“风险控制”一经提出便受到各方的欢迎和支持.风险控制打破了会计控制的局限性,是与财务报告相关的内部控制,也是对公司整体的控制.一方面,它在制度上规范了企业内部多领域,形成“规矩”；另一方面,重点抓住风险隐患大的几个点,做到全面而又有主次之分[5].中航油的案例就让我们看到：制度完善并不能规避风险,只有时刻保持风险意识才能够降低风险.

企业管理规范:004 10 现代企业规范管理整体解决方案

5、*机构业务范围扩大

《基本规范》目前只以沪深两市的上市公司作为对象,于2009年7月1日起率先实行,而对更多的中小型企业来说只起到参考作用.无论是即将“面试”的上市公司,还是将来列为上市对象的其他企业,他们都会成为*机构即会计师事务所的服务对象.事务所必定会增加一系列带有“内部控制”词眼的业务.

因各企业的特点不同,所以内控设计、内控咨询、内控审计等不像其他业务一样具有技术的可复制性.事务所只有充分理解企业的特征、其他企业的特征、行业特征,才能够做好相关业务.一旦某事务所抢在别人前面,肯定会大大增加自己的业务量,树立自己在某一新兴业务上的口碑和优势地位.

二、《基本规范》的挑战

1、内控成本与长远利益的博弈

美国《萨班斯法案》的出台轰动一时,被视为能有效控制企业内部的不二工具.实践证明,《萨班斯法案》的实施确实普遍性地提高了企业的风险管理水平,发挥了作为专门法案应有的效果.但是为达到这种效果,企业付出了高昂的经济代价.中石油就曾披露：为满足《萨班斯法案》,特别是第404条款的苛刻要求,他们至少花费了几个亿！伴随世界经济形式整体下滑的趋势,这笔天文数字足以让国内中小型企业乃至一部分大型企业望而生畏,止步于起步阶段.《基本规范》虽然考虑到了我国国情,但是却避免不了管理者对增论文范文本的担忧.完全执行《基本规范》意味着新的成本：聘请专业人才、建立和完善相关制度、组建一个新部门等.最重要的是,这个部门是不会给企业创造直接经济效益的.

不过,作为一个具有战略眼光的投资人或公司管理者,就应该着眼于内部控制的长远利益.它可以是“商誉”的一部分,是一类无形资产,像企业文化一样渗透到各个角落.要想把企业做大做强,内部控制就是其前行的灵魂.

2、企业内控制制度定与执行的博弈（含人员素质）

内部控制制度一经制定就必须严格执行.但是《基本规范》只是统一的原则性的指导规范,不可能制定具体的实施细则,具体实施细则得由企业制定.面对这部新法规,许多企业向*机构咨询,咨询结果中多少都参照了国际上的经验和体系,至于是否符合我国国情,只能看执行的效果.

法规的不成熟和市场的不完善,也使另一类企业有机可乘.企业若抱有不良动机,在制度制定的过程中就会考虑到“合理避控”的可能性,联合*机构一起制定出“灵活”的实施细则,在内控审计时是很难找出漏洞的,实际上是在玩一场“捉迷藏”的游戏.

归根到底,这种现象是由企业管理人员、*机构、企业职员的素质偏低造成的.一方面,企业管理者有投机之心,妄想把内控制度由自己反控制.另一方面,*机构在市场竞争激烈、业务难找的情况下不得不“献计”,满足管理者的不正当要求.还有一方面,就是企业职员只管执行,不管原因.如此一来,内部控制将陷入一场恶性循环之中.

3、*机构的业务选择和自身内控的风险

对内部控制这个新鲜事物,*机构准备好了吗?《基本规范》并不等同于内控审计准则,它对内控审计只起指导意义.*机构在接受这类业务后究竟以什么作为标准,现在还没有相关的审计准则“救市”.目前阶段,只得依靠注册会计师的职业判断能力起作用：判断企业可能存在哪些风险、风险的大小、风险出现的概率等,同时还要判断风险是否可以通过制定相关制度控制在合理的范围之内.为此,*机构在业务难做的情况下还不得不选择性地接纳业务,降低审计风险.可选择的对象倾向于背景良好的企业,*机构还得从每次具体操作中经常总结内审经验,提高自己的抗风险能力[6].

值得关注的是,这里还存在一个“谁监督监督者”的问题.*机构为企业提供内部控制咨询、接纳内部审计业务,那么他们自己的内部控制又做得如何,由谁来评价?一个“体虚”的机构是否有能力帮助企业丰富内部控制制度呢?这是很值得思考的问题.

如果相关联的配套机制不能一起跟进内控的脚步,同样会严重影响内控的作用,使内控步伐停滞不前.

4、对内部控制的认识不足

内控实施的阻力还有一个认识上的障碍：意识支配行为.若不能跨过这个思想上的鸿沟,就很难期待《基本规范》还能给我们带来新的惊喜.内部控制是一项自上而下的工作,如果企业高层没有引起足够的重视,将很难鼓励和支持内控的实行.有些管理者甚至还坚持认为,内部控制只能做到形式上的控制,是为控制而控制.由此一来,企业就很难从高层做起,形成自己权威的内控文化氛围 mbAlunWen.net.

三、结语

在我国,内部控制不是一个新话题,但它是一项不断推陈出新、任重道远的工作,不同所有制形式、不同组织形式、不同业务范围、不同规模的企业在实施内部控制中有不同的要求,因此加强企业内部控制建设并使之形成长效机制尤显重要.《基本规范》制定并实施后,在其指导下,通过制定相关的应用指南来提供操作性更强的指引,将有效地化解标准制度与实施过程中不同利益主体之间可能存在的矛盾和冲突,提高了内控标准的严肃性、权威性和公认性,增强了标准的执行力.随着时代的不断变化,内部控制制度也要相应进行不断的完善和修改,以达到其有效性,切实控制各种漏洞的发生.《基本规范》所带来的机遇和挑战,对于优化企业内部控制现状、提高企业核心竞争力、实现企业价值最大化以及保证资本市场的有效运行具有深远意义.

参考文献：

[1] 张军. 萨班斯法案带给我国企业内控管理体系建设的思考[J]. 中国商界,2009,7:278.

[2]马京京,王志伟. 通过中航油事件对金融衍生产品的再认识[J]. 现代经济,2008,7(10):18-19.

[3] 《企业内部控制基本规范》,财会[2008]7号.

[4] 冯素君. 试论企业内部控制制度建设[J]. 中国总会计师,2009,5:100-101.

[5]陈文莉. 浅析企业内控制度下的风险管理框架[J]. 中国商界,2009,5:123.

[6] 邵志刚. 防范和控制内部审计风险的思路与对策[J]. 沿海企业与科技,2009,6:171-172.

作者简介：

胡汛,中华人民共和国铁道部审计中心.

总结：此文是一篇企业规范论文范文,为你的毕业论文写作提供有价值的参考。

企业管理规范引用文献: