《物流企业全面预算管理的问题和对策》
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摘 要：美国著名管理学家戴维·奥利说过：“全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一.”全面预算管理逐渐被企业广泛应用,不论是中小企业还是集团企业,全面预算管理都是行之有效的,许多优秀企业通过全面预算管理已经取得了不俗的成绩,非常值得物流企业学习和借鉴.文章通过对物流企业运用全面预算管理出现的问题进行分析,提出了相应的解决方案及建议.提出物流企业要结合自身特点,从粗放管理过渡到精细管理;从公司领导到基层员工都要加强对全面预算管理体系的认识程度.实现全员参与预算,全面覆盖业务范围,全程跟踪管理流程,更好地保证企业战略目标的实现.
关键词：物流企业;全面预算管理;战略管理
现代企业已经认识到全面预算管理的重要性,物流企业同样意识到从预算管理到全面预算管理,二者之间的差别对于指导一个企业战略目标的实现及风险管控是有很大不同的.全面预算管理是指企业以战略目标为导向,对未来目标期间的所有经营活动和财务活动进行全面预测和筹划,编制预算方案,对执行过程进行控制和分析,对执行结果进行评价和反馈,推动企业战略目标的实现.
一、物流企业推行全面预算管理的意义
我国物流企业起步低,不需要很高的门槛,只要能揽到业务都有不错的效益.随着社会的发展,企业之间的竞争加剧,卖方市场转变为买方市场,中小物流企业面临着严峻的生存挑战,企业管理层都在谋求更先进更完善的管理模式,纷纷选择全面预算管理.
（一）帮助物流企业实现战略目标
全面预算管理的终极目标是促进企业发展战略的实现,是以战略规划和经营目标为导向.将目标层层分解到每个月份、每个板块、每个部门及每位员工,让企业每个人清楚地了解企业的经营目标是什么,自己要完成的任务是什么?目标管理的最大好处是使目标管理人能够控制他们自己的成绩,这种自我控制可以成为更强烈的动力,推动其尽最大的力量把工作做好.物流企业全体员工能清晰地进行自我小目标管理,企业战略大目标一定可以实现.
（二）有助于物流企业促进部门之间的协作
对于预算的执行,每位员工、每个部门都要去力争完成,全面预算管理需要部门配合和协调.业务和财务的融合也是很重要的方面,业务需要财务来反映盈利情况,财务需要业务数据来分析各项指标,发现其中的机遇和风险去推动业务的发展.全面预算管理是动态的过程,在制定和执行经营计划中,需要财务、业务、运营、人力资源等不同部门之间进行沟通和协调,同心协力去实现,在不断调整中,部门间进行良性沟通才能够发现企业生产经营过程中产生的各项问题,进而解决问题,实现目标.
（三）有助于物流企业考核并分析利润形成
物流企业一直以来对于员工绩效的发放依据是完成利润的百分比,年底拿多少绩效都取决于完成利润的情况.对于每个员工能为企业创造多少利润没有明确的目标,也没有具体的指标和考核机制,通过全面预算执行和考核,会定期检查执行情况并进行结构分析、因素分析及多维分析,指出利润影响因素并对偏离预算情况及时调整,让每个业务单位清楚知道影响其KPI的是什么,知道企业的利润形成跟每个人的工作情况是相关的,了解每个人绩效的影响因素是什么,通过月度、季度、年度业绩分析一步步推动目标的完成.
（四）有助于物流企业应对风险
全面预算管理体系结合绩效评价体系和风险内控体系,预算管理的控制与监督功能对物流企业的短、中、长期预算执行情况进行定期和不定期监察,明确经营中存在的风险和问题,对偏离预算情况查找原因和制定解决对策,责任能落实到对应部门及岗位,有助于将企业风险防范意识植入员工头脑中,警惕流程中蕴藏的风险点,物流环节可能出现的风险.例如：送货司机对货物捆扎不牢導致货物垮塌、仓库保管员发货不按照提货单复核数量导致多发、仓库码垛达不到消防要求存在火灾隐患等细节都会影响目标的达成,可能出现的风险导致经营目标偏离对应明确的绩效考核办法,每个部门及每位员工都能意识到出现任何的风险都与自己的收入相关,会从被动做事转为主动维护,增强主人翁责任感,很大程度上降低了企业风险发生的概率.
二、物流企业全面预算管理的现状及问题分析
（一）物流企业实行全面预算管理缺乏配套的应用环境
某些物流企业做预算多年,只知道是一项必须完成的工作,更有甚者认为就是财务人员的事,可能很多管理者都认识不到全面预算与应用环境之间的关系,应用环境是实现全面预算管理的前提条件和基础.战略目标、业务计划、组织架构等都是其中的一部分,最重要的配置是内部管理制度和信息系统.缺乏这两个因素,预算的编制就是纸上谈兵,落不到实处.不要总认为少支出就好,值得企业投入的一定不要吝啬,会在未来的会计期间带来持续不断的回报.
（二）物流企业缺乏科学的预算分析
物流企业缺乏科学的预算分析,应该要选取合适本企业的分析方法,做预算不是目的,达成目标才是最终.做完预算后对执行情况进行分析,才能保障物流企业顺利完成自身战略规划和经营目标.物流企业一般都太注重利润指标,确实赚钱是第一要务,但是对于利润的高低形成的原因却很少分析,难以形成企业强大的持续动力,引导企业立于不败之地.
（三）预算编制方法落后,缺少绩效考核环节
绩效的发放一定要与考核结合,某些物流企业做预算,就是公司各级领导布置,财务部门编制,简单下任务,增量预算法和定期预算法运用的非常普遍.简单的把数据罗列后相加减,完成预算.收入要在去年的基础上增长多少,利润要在去年实际的基础上增长多少,要求财务在去年的报表数的基础上进行适当的调整.至于完不完得成,实际发生了再说,编制预算应付,执行力不强,员工缺乏动力,预算相关性不足,仅仅是完成一个年度任务.因为没有适当的绩效考核和激励制度,所以从上到下,都对预算的编制及执行不够重视,以被动应付为主.
（四）缺乏企业整体目标,员工缺乏主人翁意识
物流企业员工没有主人翁责任感,物流企业一直存在“企业是企业,我是我”的观念,且根深蒂固.因为多年来,物流企业业务类型多,缺乏合理的战略目标,每个部门之间缺乏沟通和合作,而且员工对企业的未来比较迷茫,缺乏憧憬.
三、加强物流企业全面预算管理的对策
（一）营造良好的应用环境
物流企业首先要健全应用环境,有具体的战略目标,完善的业务计划、相应的组织架构、先进的信息系统等.企业管理者的一言一行,都必须兼顾临时之计和长远目标.首先企业要制定一个五年及以上的长远目标作为本企业战略目标,为之制定中期的预算规划,再编制年度的业务计划来保证企业战略目标的落地.通过建立先进的信息系统来实时监控预算执行情况,当预算与实际情况偏离时及时通过系统预警,发现问题及时调整,保证年度计划的实现.一定要有完善的制度来保证各项工作的进行,内控制度、风控制度、绩效考核制度等.若预算指标下达后,各预算单位没有执行或执行不到位,就会有相应的制度约束,保证业务计划的绝对执行,达不到目标就无法达成KPI考核,也就拿不到相应的绩效,通过绩效促进预算的执行.所有这些形成一个闭环,相互联系、相互影响;彻底摆脱粗放管理模式,全面实行精细管理,可以为物流企业带来新的活力和利润增长点.
（二）强化预算执行过程中的分析
物流企业根据自身特点,在差异分析、对比分析、结构分析、因素分析等方法中选取适合的方法来进行预算编制.预算编制后的执行控制是重中之重,只有执行控制好了,才能在每个偏离预算点上及时纠偏,并对偏离预算的实际情况进行分析.当不可抗力或政策面发生很大变化时,可以向预算管理委员会提交流程申请,对预算进行调整,一定要注意预算的刚性和柔性相结合.
在收入、成本、费用、利润上的每个节点都要进行因素分析和结构分析,甚至可以对每个部门的情况进行排名,透明化管理.物流企业各业务环节有长有短,从签订合同开始,到业务跟进,业务操作过程、业务完成、开具、催收运费、客户维护、供应商筛选及衔接、付款时点、索赔细节等,环节多,事情杂,通过人力资源预算,确定几位员工能完成,要工作适量又不会过分松弛.预算不仅仅是财务指标预算,还包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算和人力资源预算等.物流企业的员工没有意识到销售、采购、人力资源等都会结合起来组成一个考核体系,要通过企业文化和日常培训让员工了解相关体系,渗入日常经营管理中,细化分析结果,可以月度分析、季度分析、年度分析都用公告的形式让所有人知悉.分析的结果和相关人员的收入密切相关,奖罚分明,这样才能充分调动大家参与预算管理的积极性.
（三）完善绩效考核制度
绩效考核结合每个部门的KPI指标来执行,首先要确保KPI制定的合理性和先进性,既要有难度,通过努力又能够达到.KPI是要建立在预算目标的基础上,预算目标是和经营目标绑定在一起的,每个部门的KPI所对应的预算目标就是总目标的一部分,所有部门分解完成预算总目标.只有一步一步达成预算目标,部门及个人的KPI才能完成,才能顺利拿到属于自己的绩效工资.對每个领导者来讲,指挥的目的是根据企业的利益,使他单位里的所有的人做出最好的贡献.这样层层分解企业目标,通过每一位员工去努力实现自身考核,群力完成企业战略目标.通过完善的绩效考核制度使得个人目标、部门目标、公司目标高度统一.
（四）增强员工的归属感
物流企业要通过企业文化等方式增强员工的归属感,认定企业是自己的家,要充分发挥员工的主动性和创造性,对于绩效考核指标要分解到个人,才会有危机感和原动力.建立一套有吸引力和激励作用的激励机制调动员工的积极性,指标连着收入、目标连着业绩,做了就会有,不做就为空,每位员工将自己的小目标完成,汇聚起来,推动企业大目标的实现.
常言道,凡是预则立,不预则废.物流企业必须将全面预算管理植入本企业的日常管理中,从上到下每位员工都意识到自己是其中的一个重要影响因素,认识到自己对公司的经营目标的实现都能贡献一份力量,形成企业文化.建立制度、健全环境,系统支持,企业高层成立预算委员会一定要绝对以完成预算目标为优先,全面预算管理才算真正实现并发挥出价值.才能帮助企业在竞争日趋激烈的物流市场生存下去,开辟一片天地.
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（作者单位：中国外运华南有限公司湖南分公司）
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预算管理和宏观经济引用文献:
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