《基于内部控制视角的企业税务风险管理》
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摘 要：当前现代企业发展过程中,面对市场经济发展中竞争越来越激烈,环境越来越复杂的情况,企业的决策都存在着一定的风险性.所以,对企业自身控制和管理进行强化,使企业运行中的风险得以降低,是当前企业管理者最为关注的一个问题.本文从内部控制以及税务风险的相关概述入手,对当前企业税务风险中存在的问题进行分析,以内部控制中控制环境、风险评估、信息沟通、控制活动及内部监督等层面出发,提出企业税务风险管理的相关策略,期望能够使企业的税务风险得以规避,使企业的损失得以降低.
关键词：内部控制;税务风险;管理
一、内部控制和税务风险的相关概述
(一)内部控制
1.内部控制的内涵
通常来说,内部控制就是在既定的条件下,企业想要使经营效率得以提升,使各种资源得以有效的获取和利用,使管理目标得以实现,从而在企业内部将一系的组织、计划、方法等进行实施.内部控制的目标就是使企业经营管理合法合规得以实现,使企业财务报告、信息等真实性得以确保,使企业经营效果得以提升,使企业发展战略得以实现.
2.内部控制的要素
对于内部控制来说,其有五个方面的内容：一是控制环境,一方面将治理、管理职能包括进来,另一方面将治理层、管理层的控制包括进来.二是风险评估,不单单将经营风险的识别包括在内,同时也将采取的措施包括在内.三是信息系统和沟通,这一系统就是将记录、报告等进行处理的.四是控制活动,对于管理层指令的执行得以保证,将授权、实物控制等活动包括在内.五是监督,主要是内部人员以及制度监督等.
(二)税务风险
对于企业税务风险来说,就是由于企业的涉税行为没有正确的对税法规定进行遵守,使得企业的利益遭受一定的损失,其是由于涉税行为对纳税准确性产生影响的因素.企业税务风险产生的原因有三个方面的内容：一是不健全的经营管理制度、不完善的内部控制制度.企业涉税风险防范的前提就是经营管理制度以及内部控制制度.两者的完善、有效,能够对企业税务风险管理起到一定的制约作用.二是内部人员观念落后.大多管理者的纳税意识不足,对于税务人才的培养不重视,只是对少缴税进行关注,管理者税务风险防范意识不够,他们对风险管理不重视,对自身权利了解不足.三是不健全的组织机构.大多数企业的税务机构设置不科学,没有将独立的税务管理部门进行设置,使得税务管理的独立性受到影响.
二、当前我国企业税务风险内部控制问题分析
(一)税务风险认识不到位,防范意识缺失
在我国企业中,在认识税务风险方面存在两个错误,一是将税务风险防范看成是会计核算部门的事,和其它部门例如生产、技术、人力等没有关系,未将税务风险控制在企业生产经营的各个环节贯穿;二是对于企业来说,其目的就是利润最大化,对财务管理的重要性给予重视,但是将税务风险管理看成是税务机关的事,和企业自身没有关系.
(二)税务风险管理机构以及专业人才缺失
现阶段,国内很多企业中税务风险管理机构缺失,会计人员与办税人员是同一个人,使得企业税务风险加大.而且财务人员将税务会计核算的责任进行承担,忙于对税款申报、缴纳等工作,未对税务风险控制注力过多的精力和时间,而且企业的最新税收法规信息不多,使得相关人员未对税收政策进行全面的掌握.同时,企业中高素质、责任心强的专业人才缺失,由于经济的不断深入,企业的税务处理向复杂化方向转变.
(三)税收风险管理形式化,约束机制缺失
现阶段,国内企业全面风险管理以及内部控制工作才刚刚开始,制度和体制不健全.企业没有书面的制度来对税务风险进行控制,没有规范性的操作手册来对纳税的各个过程进行指导,使得税务风险控制有着很大的随意性.国内很多企业为了使监管要求得以满足,结合内部控制规范以及相关规定,将税收风险管理流程进行建立,然而当前企业税务风险的控制流程约束机制缺失,越来越形式化,其作用没有充分发挥出来,没有在企业运营过程中将税务风险内部控制纳入进来.
(四)企业注重收益对税务风险忽视
企业为了将更多的利益进行获取,常常会采取不合法的手段,对国家税法规定相违背,使得税务风险得以产生.尽管纳税筹划能够使企业的税负得以减轻,使企业的纳税金额得以减少,然而倘若筹划人员的经验缺失,就可能会使违反税收规定的行为产生,使得税务机关重视,使得税务风险产生.
三、基于内部控制的企业税务风险管理对策
(一)企业税务风险内部控制的目的
对于税务风险内部控制来说,就是企业在机构、结构以及流程、分配权责等方面的是互相影响、相互制约的,同时还要对企业的运营效率进行兼顾.国内企业税务风险内部控制管理的目的就是将税务风险内部控制制度进行建立,对税务风险进行规避,使税务风险对生产运营的影响得以降低,使企业价值得以实现.
(二)企业税务风险内部控制原则
1.合法性原则.企业税务风险内部控制一定要与法律法规相符合,对于与上述规定相违背的管理制度,其自身会对法律风险面临,内部控制制度不能有效的防范风险.所以以,企业税务风险内部控制一定要与合法性原则相符合,将税务信息收集、学习制度进行建立.
2.牵制原则.就是企业在对税务风险内部控制体系进行设计的过程中,同一事项是通过2个及以上的部门来实现的,彼此之间互相制约.
3.授权原则.就是企业在对操作规章以及处理手续进行制定时,结合不同的業务性质以及岗位,将每个人授予不同的责任和内容,使责、权、利保持统一.
4.成本效益原则.就是企业要通过最小的支出,来使收益最大化得以实现,使企业的效益超过成本,使风险管理的经济性得以体现.
(三)从内部控制要素入手管理企业税务风险
1.控制环境.也就是内部控制体系,将税务事项进行规范.主要通过三个方面来体现,一是内部制度建设,二是治理结构,三是人员分工.在这一体系的指引下,确认企业的重大税务问题以及管理措施.
2.风险评估,就是强化税务风险评估以及风险控制.对于税务风险评估来说,其内容主要有两方面,一是税务风险估计,二是税务风险评价.结合税务风险出现的概率以及损失情况,利用与之相应的原理,定性、定量分析系统中的风险,从而在制定决定时有一定的理论基础.
3.信息和沟建.就是使信息管理系统得以健全,使税务风险防范效果得以提升.企业经营时,要流动及交换信息,其中最关键的就是税务信息.信息只有进行流动,才能使价值得以创造.所以,企业内部控制过程中,一定要使信息流动得以完善,使沟通途径得以完善,使以最流畅的形式促使信息向员工进行流动.例如,企业将基础信息系统进行建立,将与企业相适合的税法制定进行制定,使与之相关的规定进行收集,使企业设置财务会计系统时和法律法规保持统一,财税部门和业务部门的沟通保持统一等,因此想要使协同效应得以实现,就在要企业风险管理以及内部控制体系中将税务风险管理信息融合进来.
4.控制活动.就是内部业务流程规范化,使税务风险得以防范.对于控制活动来说,就是企业管理者对风险进行识别,同时结合风险进行反馈.其能够使企业管理战略的实现给予保证,使企业资产得以保值增值.例如,企业运营部门分析、考核、企业绩效,整理、控制信息等,在管理控制体系内,对税务风险应对措施进行制定,将有效的内部控制机制得以建立,使税务风险得以全面控制.
5.内部监督.就是利用内部审计和税务自查等方式,使涉税事务得以完善.企业内部监督检查中的一个关键内容就是内部控制.想要使企业健康、安全纳税得以保证,使税务风险最小化得以实现,企业就要对涉税业务进行定期开展,倘若出现问题就要进行整改.
四、结语
由于市场经济的深入发展,大多数企业想要在竞争中站稳脚根,就必须全面强化风险管理.企业的经济利益和税务方面存在直接的联系,唯有強化企业的税务管理,其在税务管理中才不会有风险出现.所以,在企业经营管理时,一定要加强内部控制,使税务风险管理能力提升,使税收负担得以降低,使经营管理能力以及经济效益得以提升,从而促进企业持续发展.
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内部控制引用文献:
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