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第一篇CPA行业论文范文参考：审计市场结构与审计行为研究：来自中国证券市场的经验证据
审计市场和审计行为研究是西方学术界一个相对成熟的论题.Zeff和Fossum(1967)指出,只有深入研究公共会计师事务所成长及壮大的原因,剖析其品牌形成的关键因素,在此基础上探究事务所市场行为方能深入理解审计市场的竞争特征.以此开创性研究为发端,依托产业组织理论,涌现了一系列关于审计市场结构、审计行为、审计市场绩效的理论文献.Stigler(1968)认为,研究市场结构的价值在于“使竞争行为的可能性与可测定的结构问题相联系”.可见,包含市场结构的审计市场和审计行为研究是密不可分的两个研究对象.
1980年我国恢复注册会计师制度,行业得以飞速发展,伴随资本市场的快速发展以及近几年监管部门“做大做强”事务所的发展战略又为我国审计行业及注册会计师队伍的壮大提供了机遇,会计师事务所数量和注册会计师从业人员大幅度增加,本土事务所实力不断增强,执业水平逐渐提高.然而,行业快速发展的另一面却不同程度存在某些问题：如审计市场监管不力、会计师事务所的审计质量虽不断提高但其公信力仍被公众质疑,甚至以信誉和实力而著称的国际“四大”事务所也时有审计失败案例*；国内事务所和国际“四大”所之间发展仍旧不平衡；国际“四大”所如何更好推进本土化战略等等.因此,动态变化环境下,关联探讨审计市场结构与审计行为的课题仍旧是必要的.
正是基于上述原因,本论文聚焦转轨经济中我国审计市场“第一军团”的证券审计资格事务所(简称证券所)的审计市场行为,将证券所的审计市场行为置于我国不断演变的证券审计市场背景中进行考察,梳理1993-2012年20年来我国审计市场结构和事务所行为的发展轨迹,实证研究审计市场结构与事务所审计定价行为、审计市场结构与审计意见行为的内在关系和原因,进而提炼出我国“做大做强”CPA行业发展战略的对策举措,为政策制定者和审计业务实施者提供借鉴,优化审计市场和事务所审计行为.
为展开研究主题,本文共分七个章节进行论述.第一章是绪论部分.本章通过对现状的描述引伸出本文的研究主题、研究目的、研究意义,并对与本文研究主题相关的概念进行了界定.在此基础上,简要介绍了论文的研究内容、研究方法、技术路线、框架结构以及论文的创新点.第二章是文献综述部分.本章梳理了与研究主题相关的文献,并进行了简要评述.这些文献包括审计市场结构问题、事务所规模、审计市场结构与审计收费、审计市场结构与审计意见类型以及审计市场结构与审计质量等有关文献.第三章是理论基础.本章在上一章文献综述的基础上,重点阐述了与本文理论分析和实证研究相关的理论基础.主要包括产业组织结构理论、委托*理论、规模经济理论、声誉理论以及深口袋理论.第四章从历史演变的角度描述分析、比较了我国证券审计市场结构和事务所审计行为的变迁及基本特征.本章以我国1993开始形成的证券审计市场为起点,将1993-2012年20年间的证券审计市场变迁期划分为1993-1999年、2000-2006年、2007-2012年等三个不同阶段进行描述性分析和图表比较,从而梳理和厘清了我国20年来证券审计市场结构的变迁状况及事务所行为的基本特征,为接下来两章的实证分析提供了背景基础.第五章和第六章是本文的实证分析部分.这两章分别从审计市场结构与审计定价行为、审计市场结构与审计意见出具行为进行了实证分析.通过对审计市场结构与审计定价行为的实证分析,结果表明：1993-2011年间,总体上来看,国际“四大”的审计收费高于本土大型事务所；随着审计市场结构的变化(升级),我国会计事务所的平均审计收费并没有因为市场结构的变化而显著改变；随着审计市场结构的变化(升级),国际“四大”的审计收费持续增加,国内“五大”所的审计收费反而降低,从而表明近20年间国际“四大”和本土大所的审计收费存在着较大差异.通过对审计市场结构与审计意见出具行为的实证分析,结果表明：与其他事务所相较而言,以“四大”和本土“五大”所为代表的大规模会计事务所审计质量更高.需要强调的是,国际“四大”的审计质量并不显著高于国内“五大”；随着我国证券审计市场结构的变化(升级),大型事务所的审计质量并没有显著提高；审计市场结构的升级也并没有从总体上提高我国证券审计市场整体审计质量.第七章是本文的收尾章节.这一章是本文的研究结论、对策建议以及未来的研究展望部分,从而最终完成了本论文研究主题的探讨.
本文有可能的贡献在于：(1)首次全面、系统梳理了我国证券审计市场和事务所审计行为自1993-2012年20年的历史演变路径及基本特征,实证分析了1993-2011年审计市场结构与审计定价行为、审计意见出具行为的关系.本文在描述分析我国审计市场结构和审计行为的变迁及基本特征时,选择了对1993-2012年20年的连续数据进行分析比较.在进行实证分析时,也同样选择了1993-2011年19年的连续数据,区分以“四大”、本土“五大”为代表的大型事务所以及其他所三种不同规模事务所类型,引入以代表审计市场结构状况的审计市场集中度作为自变量对审计市场结构与审计定价行为、审计意见出具行为进行实证分析,这有别于以往大部分论文所采用的短期或中期分析方法,连续数据的采用也增强了论文研究结论的说服力和对策建议的时效性.(2)本文通过实证研究而获得的一系列结论补充了成熟市场之外的转轨经济中大型事务所审计收费及审计质量差异的研究文献,拓展了审计市场结构与审计行为关系研究的相关文献.(3)拓展了制约事务所审计行为机制的对策.本文在已有研究结论的基础上,从宏观、中观、微观三个层面提出了相应的政策主张.具体说来,如宏观上应构建法律机制—事务所规模—事务所声誉的良性循环；中观上应加强事务所集体行动机制的制约,设定相对稳定而有效的规则,扩展博弈链条、增加博弈链次数；增强集体行动的道德动机或隐性激励等,从而拓展了制约事务所审计行为机制的对策.
第二篇CPA行业论文样文：注册会计师行业行政监管机制研究
伴随着人类社会的快速发展,作为市场经济结构的重要组成部分,注册会计师审计在维护市场经济秩序、促进市场效率的提高、保证经济体制改革的进一步深入、提高社会资源分配的合理性等方面,发挥着越来越重要的作用.然而,当人类刚刚步入21世纪,注册会计师*丑闻在全球爆发、扩散,对世界经济尤其是金融市场和资本市场产生了巨大冲击,严重打击了投资者和社会公众的信心,同时,也对注册会计师行业监管模式和监管方式产生重要影响.我国原有的注册会计师行业监管模式已无法适应当前经济发展的内在要求,为此,2002年11月,财政部颁布《财政部关于进一步加强注册会计师行业管理的意见》(财会[2002]19号),正式终止了将注册会计师的行政管理职能委托给注册会计师协会的做法,由财政部门履行对注册会计师行业的行政管理职能,使注册会计师协会成为独立的行业组织.行政监管职能的收回,标志着我国注册会计师行业行政监管制度的正式确立.
财政部收回注册会计师行业行政监管职能以来,加强了注册会计师行业的政府监管,极大的恢复了社会公众对注册会计师行业的信心,促进了注册会计师行业的健康发展.但是目前的行政监管还存在诸多问题需要解决,比如如何从法律上、制度上为行政监管的顺利开展创造条件,行政监管应如何开展,行政监管应包括哪些具体内容,各监管部门如何协调,形成有效的监管机制等方面都需要进行深入研究.
追根溯源,本文从大量的文献中理清了注册会计师行业监管理论的缘起和发展脉络,通过对审计行为的经济学分析,并运用制度变迁理论、信息不对称理论来阐述政府监管的前提、目标和范围.通过对我国注册会计师行业监管模式和存在的问题进行剖析,借鉴西方国家注册会计师行业监管的经验,重点对法律规范、行政监管机制等方面问题进行了分析研究,提出具有一定可行性和操作性的对策和建议.对如何从法律上、制度上为行政监管的顺利开展创造条件,为注册会计师行政监管机制的建立奠定了理论基础.
研究方法上,运用经济学理论、博弈理论对注册会计师行业监管机制进行分析.通过博弈模型、实际工作中的案例、调查问卷等进行分析研究,论证注册会计师行政监管的可行性和必要性.
研究角度上,从新的视角研究注册会计师行业监管机制,由目前国内外单一的监管模式转变为综合模式,使之监管形成一种机制,形成合力,对正确评价各种监管方式,引导监管部门实施高效、务实的监管具有重大意义,提升了监管的效果和水平,证实适度监管和建立一种有效监管机制的观点.
对注册会计师行政监管机制进行了设计.建立注册会计师行政监管的协调机制,就是要求监管各方加强协调与配合,发挥各自和优势,形成监管合力,提高监管效率,避免多头监管和重复检查,降低监管成本.无论在国内还是在国外,寻求一种有效的监管模式一直是各国注册会计师行业研究的热点问题之一.首先,合理界定行政监管部门的职权范围,行政监管必须定位在政府行为能够发挥积极作用或监管成本低于监管收益的领域,其次,从体制上转变职能,以根除注册会计师行业违规执业行为,第三,理顺企业、会计师事务所、注册会计师协会和政府之间的关系,同时,协调行政监管部门的关系,形成监管合力,第四,及时修改现有的法律、法规、部门规章中与行政监管不相适应的部分,第五,明确行政监管的具体方式和内容,建立有效的行政监管协调机制.
通过对会计师行业自律监管和政府行政监管在理论上和实践上的分析,从而提出我国在现阶段有效而健全的管理体制应当是:“法律规范、政府监管和行业自律”.这种监管体制下,强调机制是多部门的协调与配合,设计了日常监管机制、监督检查机制、政府行政管理部门之间的协调与配合机制、行业行政监管与行业自律机制、行政处罚机制、协调指导机制、行政监管与司法监管的协调机制等.研究证实这种监管机制的设计适合我国的国情,也是切实可行的,具有一定的综合性和归纳性,是解决实际注册会计师行政监管工作所急需的.
第三篇CPA行业论文范文模板：上市公司信息披露制度建设
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信息披露之于证券市场的重要性已基本为人们所认识,关于信息披露的理论基本可分为两类：一类是基础理论,包括信息经济学、委托*理论；另一类是实用理论,包括公司治理理论、有效市场理论、资本结构理论等.本篇论文从实用角度出发,研究中国上市公司信息披露制度.论文主要包括两大部分,第一章和第二章是文献评述与基本理论研究,第三章到第六章是实务改革专题研究,具体而言,论文研究重点及作者的主要贡献在于： 其一,论文试图回答“是什么—WHAT”的问题,即何为信息披露制度框架.论文通过对文献的整理与评述,在科学的信号传递模型基础上,创造性地提出信息披露制度框架,这个制度框架是贯穿全文的主线,它包括如下基本环节：信息的生成、信息的鉴证与确认、信息的公开、信息分析、信息反馈.在成熟的证券市场中,以信息披露监管为主的核心制度安排充分体现了上述5个环节的存在与重要.
其二,论文试图回答“为什么—WHY”的问题,即信息披露制度建设的研究意义.论文把影响信息披露的制度性因素作为主要研究对象,是对现有理论研究的补充和拓展.中国在信息披露技术性因素研究方面,已积累了较多的研究力量和研究成果,特别是以财务会计理论为代表的信息披露内容的研究.不可否认,在西风东渐的背景下,这种理论研究范式对完善我国信息披露内容规范起到了积极作用,比如中国在短时间内通过“技术移植”的方式建立了会计准则、审计准则、披露规则等.但它的不足之处是忽视了对参与信息披露组织的研究(除上市公司外).表现在中国上市公司的信息披露缺乏一个统一明确的制度框架,尽管不断引进与借鉴西方发达国家的规则和规范,但这些技术上无懈可击的规范实用效果却不佳,大多数*机构依旧在计划经济体制下运行并参与市场运作,执业环境与职业道德风险方面的问题层出不穷,信息披露环节缺失、功能不健全.归根结底,由于这些组织的构建、内部治理和外部制约机制存在缺陷,妨碍了信息披露目标的实现,而这正是我国信息披露制度建设的“瓶颈”所在.因此,该课题研究的根本意义是纠正偏差,为证券市场运行营造健康的基础. 其三,论文试图回答“怎么做—HOW”的问题,即如何进行信息披露制度建设.这是本论文的重点所在.论文以新制度经济学相关理论为基础,提出制度建设应该从法制建设、组织建设和组织治理入手.在这个逻辑之下,论文围绕信息披露的重点——财务信息的披露,选择信息披露制度框架的四个关键环节,即财务信息的生成、鉴证与确认、分析及反馈,针对如何使政府有效管制会计信息、发展行业协会、界定会计师法律责任、整治理会计师执业环境、调整会计师事务所治理结构提出相应的对策及建议. 其四,论文通过案例分析和比较研究,借鉴了美国证券市场监管制度的核心安排,对诸如安然之类的事件进行了现实反思,其意义在于：一方面,中国已经以GAAP等为蓝本,建立了会计准则、审计准则等技术规范,反思将有助于进一步的本土化改造；另一方面,美国证券市场完善的制度安排及发达的自我纠错机制将使我们在学习中获益非浅. 遗憾的是,出于结构上的考虑,论文省略了一些相关组织的研究,比如对律师事务所、新闻媒体以及电子化信息披露的研究,这在一定程度上影响了制度建设研究的完挫性,有待于今后补足.第四篇CPA行业论文范例：上市公司中小股东权益审计保护问题研究
中小股东权益保护问题是资本市场寻求利益公平的核心问题,是各国证券监管的重点,也是经济学的研究热点.目前,学术理论界就如何对中小股东权益审计保护的系统研究尚属空白,而且我国的资本市场存在着中小股东权益诉求的紧迫性,“上市公司中小股东权益审计保护问题研究”顺应了中小股东权益保护的实践和研究需要,体现了公司制度的公平,对于促进中小股东权益审计保护机制在我国的形成以及提升我国独立审计质量等具有较重要的理论意义和实践价值.
本文基于委托*等理论,运用规范研究与实证分析相结合的方法,从审计的需求和供给两个维度系统分析了中小股东权益审计保护机理,提出中小股东权益审计保护的有效性须依赖赋决定权于审计委员会的审计师选聘机制、“无过错责任原则”的归责理念及特殊普通合伙制的审计赔偿机制、社会责任审计的实施规范.
首先,本文针对控制权与*流权的分离引起的大股东和中小股东的*冲突分析发现中小股东自我保护形同虚设、所有权安排对中小股东权益保护的失效、中小股东权益的法律保护失衡,而审计能够缓解中小股东与大股东之间的*问题,有效约束大股东的侵占行为,是一种有效的中小股东权益保护机制.提出审计保护机制的实现路径依赖于中小股东选择高质量的审计需求和会计师事务所提供高质量的审计供给.提供高质量审计供需应解决审计保护的关键问题：改进审计师选聘机制和审计责任追究制度、规范社会责任审计.
其次,运用上市公司2008-2010年的样本数据,选择审计声誉作为审计质量的替代变量,研究了大股东侵占与高质量审计供需的相关性,实证检验发现大股东和中小股东*冲突越严重,上市公司越不愿聘请审计声誉好的会计师事务所,审计师发表标准审计意见的可能性越大,初步验证了中小股东权益受损越严重,对高质量审计供给和需求就越低.进一步地实证研究发现在不当股利支付政策、非公允关联交易以及非效率投资这三种常见的大股东侵占方式下,侵占越严重,对高质量的审计需求越低,而除了非公允关联交易外,高质量审计供给也与大股东的侵占程度成反比,与初步检验基本吻合.主要原因来自于审计师选聘机制和审计责任追究制度的缺陷、社会责任审计制度的缺失.
最后,针对中小股东权益审计保护的理论研究和实证检验得出的结论分别论述,要提高中小股东选择高质量审计需求的动力和会计师事务所提供高质量审计的主动性,强化审计对中小股东权益的保护作用,提出有关制度的完善措施与实务改进对策：（1）赋予审计委员会的审计师聘用和辞聘的终极决定权,以改进现有的审计师选聘机制.为此,应通过改革审计委员会的选聘机制、明确审计委员会的职责、完善审计委员会的独立董事制度和工作制度来提高审计委员会的治理效率；（2）审计法律责任界定中实施“无过错责任原则”,完善“无过错责任原则”的立法和司法的相关政策；（3）针对现有审计赔偿机制的缺陷,应积极采用特殊普通合伙制组织形式,构建完备的合伙人个人信用体系、注册会计师执业责任保险制度等会计师事务政策建议来推动特殊普通合伙事务所的健康发展；（4）构建了包括审计主体、审计内容、审计评价指标、审计程序和方法的社会责任审计模式.运用层次分析法与问卷调查法,在整合提炼现有的社会责任评价相关标准基础之上,创建了以社会责任报告为核心的社会责任管理、社会责任认知、企业战略、企业声誉、商业伙伴等4个定性和23个定量的社会责任审计评价指标,提高审计供需质量.
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第五篇CPA行业论文范文格式：政府经济的监督理论分析与制度安排研究
综观世界各国的市场经济发展,市场主体并非“青一色”的竞争实体,政府经济作为弥补“市场失灵”的衍生物始终发挥着不可替代的作用.即使国有企业存在“公认”的低效率问题,政府经济也并没有因此而丧失存在的客观基础,国有企业过去存在,现在存在,将来也会存在.问题在于,如何提高政府经济的效率,以实现资源配置的帕累托最优和国有资产的保值增值.本文认为,政府经济中存在“激励不足”,应切实加强政府经济的监督.政府经济的有效监督始终是一个重要问题,它既是一个世界性课题,也是一个长久性课题,无论国家形态、经济体制、发展水平如何都将存在,这是由政府经济的性质及其在市场经济中所处的特殊地位决定的.
因此,本文集中围绕政府经济的重要载体——国有企业及其国有资产对为什么需要监督和如何监督等问题进行论述.对前一问题,分别从社会公共需要与公共品供给、国家职能与政府的公共受托责任、政府组织中的委托*关系及其*问题的逻辑分析中,阐明了政府经济在市场经济发展过程的作用；从一般意义的企业经济*、公有经济的*特征、政府经济的行政*、以及国有产权的“双重*”问题等不同侧面分析了实施政府经济监督的内生必然性；并从产权角度提出了国企外部监督的内部化机制,从经济学角度分析了政府监督的“公共利益”以及监督的成本与收益等问题.对后一问题,通过对西方国有企业的历史考察、监督制度比较以及对我国政府经济监督问题的现实分析,提出并阐明了政府经济的监督制度安排,包括政府对国有资产监督体系的基本思路和国有资产产权监督模式.本文对政府经济的监督研究是把政府经济放在“双重*”的基本理论框架中来进行的,即国企的委托*关系涉及两个领域：一是非市场领域的行政*,即公民通过政治程序在非市场领域形成的公民对政府的委托*关系；二是市场领域的经济*,即政府及其国有资产管理部门通过经济程序,在市场领域形成政府对资产管理部门,直至资产经营者——国企的委托*关系.全文内容按照“需要与监督——监督机制——监督成本与收益——监督效率——监督制度安排”的主线展开.通过对政府经济的公共产权属性的理论分析,揭示出国企及其国有资产在市场经济中的角色和地位,并通过对我国转型期国企“双重*”的特殊性分析,提出了加强国企及其国资监督的理性思路和制度安排,即实行国企分类监管和有效的产权主体监督.研究的最终目的是如何提高政府经济尤其是国有企业的效率,实现国有资产的保值增值.<,WP等于11>,在研究方法上,本文采用现代经济学和管理学的一些方法,如制度分析方法、实证分析方法和对比分析,坚持规范分析与实证分析相统一、定性分析与定量分析相结合,理论联系实际,并借鉴现代主流经济理论的分析框架来分析中国具体实践问题,注意运用一般原理解决特殊问题.由于理论界对政府经济的监督研究尚处开创和探索性阶段,资料搜集难度很大,给进行规范的系统分析带来很大的困难.本文在逻辑结构上,按照从理论到实践的顺序展开分析,具体分为三大部分,导论部分：选题背景、意义,政府经济监督内涵界定,研究范围和视角,方法与关键概念以及文章基本框架；理论分析部分,包括第一、二、三、四章,分析了政府经济监督理论的产生,政府经济的*问题,产权监督机制和监督的经济学等问题；实证分析部分包括第五、六、七章,通过对西方国家国企的比较和我国政府经济的监督问题分析,提出了政府经济的监督制度安排.本文着重在以下几方面作了较深入地探索,并得出主要结论：1、政府经济源于社会公共需要,其功效是提供公共品,但存在供应效率损失.社会公共需要具有享受的无差异性和公共性特征,即表现为公共品的性质.公共品在任何社会形态下都是存在的,它不因社会形态的更迭而消失,社会越发展,其在社会经济发展过程中的重要性就越明显,因而政府经济是弥补“市场失灵”的重要形式.从本质上说,政府就是一个国家或社会的*机构,政府组织承担着为公众提供包括制度、秩序、物品和劳务等在内的公共品职能.公共品的提供方式有多种,但归根结底是由政府（国家）公共预算供给的,其中最重要的是通过国有企业和国有资产来实现.政府提供公共品要讲究节约和效率,所以,需要选择和确立恰当的产权制度.公共品的非竞争性和非排他性的产权特点决定了它的产权选择是公共产权制度.但在公共产权运行中,它往往会遭到侵蚀,表现为使用的“公地悲剧”、消费的“搭便车”、生产中的“偷懒”和“内部人控制”严重等问题,这就是所谓的公共产权中的效率损失.然而,即使是公共产权存在“公认”的供应效率损失,无法达到资源配置中的帕累托最优,社会公共需要的存在也是客观必然的.事实上,并不能改变其公共产权的不可分性、非排他性、外部性和不可转让性显著特征,否则“市场失灵”就无法弥补,政府经济的“公共品”属性就会自然瓦解而有悖初衷.2、政府组织存在“激励不足”,要履行好公共受托责任,应主要依靠监督,监督的目的是改善政府经济运行效率.政府是国家的*机构,政府由人民选举产生,接受人民本论文是一篇免费优秀的关于CPA行业论文范文资料.
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