《高校加强单位层面和业务层面控制活动的措施》
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【摘 要】高等学校作为事业单位,建立健全内部控制制度对其开展的各项专业业务活动具有重要的指导意义,内控建设水平的高低会影响高校事业发展水平,文章主要介绍了高校单位层面和业务层面的控制活动,并提出加强单位层面和业务层面控制活动的措施.
【關键词】高校;控制活动;单位层面;业务层面
【中图分类号】G647 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2020）02-0253-02
1 单位层面和业务层面的控制活动
1.1 单位层面内部控制
《行政事业单位内部控制规范（试行）》（简称《规范》）对行政事业单位的议事决策制度、单位关键岗位责任制、轮岗制度、岗位任职资格、会计机构设置及信息系统建设等内部控制内容进行了全面介绍,具体包括以下内容.
（1）建立单位的内部控制组织机构.内部控制部门主要负责单位中与内部控制有关的工作,可以是独立的部门也可以是以某个部门为主、其他部门为辅,共同负责内部控制工作,其主要职责是明确“三重一大”事项范围、合理制定重要业务流程、提出内部控制建设方案、提出风险管理策略、对日常风险进行监控和组织协调相关部门和岗位落实内部控制整改等.
（2）积极发挥经济活动相关部门（如财务、审计、资产管理、基建等）或岗位的职能作用.配合内部控制职能或牵头部门,分析本部门的经济活动,在分析的基础上进行流程梳理和风险评估,并提出意见和建议,认真执行内部控制管理制度并加强对本部门内部控制的日常监控等.
（3）建立健全内部控制的工作机制.主要包括以下3个方面：①结合单位的实际情况,对与单位经济业务有关的活动实行分离,如决策、执行和监督分离.②建立健全单位内部的议事决策机制,采用集体研究、专家论证、技术咨询等方式,对重要事项进行决策,记录和保存好相关的决策资料,加强对决策的追踪问效.③建立健全内部控制关键岗位责任制.对涉及预算、收支、资产、基建等的关键岗位要做好岗位分工、相互分离和实行轮岗制等工作.{4}对关键岗位工作人员要把好人员入口关,加强业务培训和强化职业道德教育,配备合格的关键岗位工作人员,以较高业务素质水平满足内部控制的要求.{5}编报财务信息的要求.根据单位实际发生的经济业务加强会计基础工作核算,按法定要求编制和提供财务信息.{6}加强内部控制信息化建设.为保证单位内控信息的安全,需建立内部控制信息系统,减少人工干预.
1.2 业务层面内部控制
《规范》中业务层面的内部控制是根据行政事业单位的具体业务活动特点,结合内部控制关键点、风险点等内容,对业务活动做出具体的控制指导,便于各单位结合单位实际从预算、收支、政府采购、资产、建设项目、合同6个业务方面开展内部控制建设,加强各项业务的管理.
2 加强高校单位和业务层面控制活动的措施
高等学校单位层面和业务层面的具体的控制活动主要包括以下几方面.
（1）单位层面的内部控制.学校可以成立专门的内部控制管理机构,联合财务、审计、资产、科研、教学等部门,根据学校发展目标,从总体上制定出适合学校的内部控制管理制度,建立健全议事决策机制、岗位责任制,以及内部监督、沟通协调、工作人员的培训、评价、轮岗、岗位任职资格、会计机构设置及信息系统建设等机制,在制定机制的过程中,各项管理制度的制定要做出具体部署,设立总的制度管理领导部门,并将各项制度的制定任务明确到各有关责任部门,待有关部门完成相关制度的梳理并修改完善后上报领导小组,由领导小组审核后上报学校审定.通过内部控制制度的制定工作,首先高校有了负责单位内部控制有关工作的内部控制组织机构;其次统一了单位的内部控制管理工作,如对“三重一大”、内部控制方案、内部控制流程、风险监控、风险应对、内控整改等进行统一的管理.再次与单位经济业务活动有关的如分离机制、议事决策机制、关键岗位责任制等内部控制工作机制得以建立.最后单位的内部控制信息系统建设工作得到完善,保证了单位财务信息等各项单位内部控制信息的安全.最终制定出一套适合学校自身发展的内部控制制度.
（2）预算业务控制方面.学校成立负责学校全面预算的预算管理委员会或预算工作领导小组,负责制定学校的发展目标和预算指标,对学校的预算编制、执行、绩效考核进行指导、审批和监督.由财务部门负责全校的预算编制工作,对于日常的经费预算,根据各部门的申报额和结合历年预算执行情况进行确定;对于项目经费,实行“谁花钱、谁编制”的原则,业务部门根据申报项目的实际情况做好事前分析和资金预算,报财务部门审核后报预算管理委员会审批.在预算执行上,各执行部门根据支出需要上报用款计划,财务部要对用款计划进行审核后拨付资金,并建立预算执行系统实时反映预算收入、支出情况,各职能部门可以随时查询本部门的预算资金使用情况,定期对预算执行的效率和效果进行分析,发现问题及时进行整改,确保预算的有效执行.在预算监督方面,充分发挥内外审计部门的监督作用,配备专业的内部审计人员对预算编制、执行进行监督,并出具审计报告和提出整改措施.
（3）收支业务控制.收入内控管理水平的高低是收入安全合法的保证,对各项收入采取财务部门统一管理和收取的方法,其余的部门必须得到授权才能进行费用的收取.根据收入来源合理设置收费岗位,明确责任,做到不相容职务相分离.对学校的行政事业性收费和经营性收费项目、标准进行公开,亮证收费.票据的使用管理要做到有专人负责管理票据,按顺序使用,出纳不得担任票据的保管工作.对于应收费用,加大催收力度,确保各项收入及时收取.对于非税收入要严格执行收支两条线的规定,及时足额上缴财政,不得截留、挤占、挪用.对于支出控制方面,要符合上级部门及学校的管理规定,做到合法、合规、节约.专项资金要做到专款专用,对日常的业务开支范围、标准、审批权限、报销程序进行明确规定,任何人不得违规报销.财务部门要做好支出的记录、归档、分析工作,对支付业务岗位实行不相容职务相分离制度,如申请、审批、执行岗位的分离.
（4）政府采购业务控制.建立健全采购业务内部管理制度,设立采购领导小组,明确采购小组、财务部门、业务部门的岗位职责、工作流程、审核责任和审批权限、检查责任等.对符合政府采购的业务实行事前预算与计划,并按国家规定进行采购.加强各个采购部门之间的沟通、协调,做好采购项目的验收工作.
（5）资产控制.资产根据流动性可分为流动资产和非流动资产,高校需要摸清自身资产情况,按资产类别、风险点不同进行分类管理;对资产实行归口管理,划清管理与使用的权限,定期进行清查盘点和对账,保证管理和使用部门账实一致.建立资产信息管理系统,加强统计分析,实现动态管理,实现资产信息系统、财务系统的连接.加强对外投资的议事决策、监督机制建设,对重大投资事项由领导班子集体研究决定,建立责任追究制度.
（6）建设项目控制.完善建设项目内部控制制度,对有关项目的决策、实施、审核等方面的不相容岗位实行分离制度,明确各职能部门的权限;对建设项目实行集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制;加强建设项目招标程序、项目资金、项目概算和工程变更的控制;加强各类如项目建议书、可行性研究报告及概预算、工程设计方案、施工图等档案的保管工作.
（7）合同业务控制.明确合同各个要素的范围和条件,重点关注合同的授权审批、签署、订立等,对合同专用章妥善保管和使用.对合同管理实行岗位分离制度,对合同的拟定与审核岗位、审核与审批岗位、审批与订立岗位、执行与监督岗位进行分离.明确合同主管部门,由其负责与合同有关的一系列工作和合同纠纷,管理合同专用章,实现合同的归口管理,定期对合同执行情况进行监督检查和评价.
（8）充分发挥大数据背景下的信息交流作用,加强内部控制信息化建设.充分利用现代信息技术,通过网站、群、微信等进行信息的传递,减少信息的传递层次,扩大传递范围,保证信息传递的及时性、正确性.例如,可以建立校级文件收发系统、财务信息管理系统等,使学校与各系部的联系沟通更加方便.在财务信息的获取方面,根据各部门经费安排情况及职工个人的财务信息情况,通过建立财务信息平台,各部门可以随时对本部门各项包干经费的分配、使用情况进行实时查询,合理安排部门资金的使用.教職工可通过财务信息查询平台查询有关的财务政策、报账流程、费用发放等情况,不需要再到财务处进行咨询,减少财务工作人员的工作量.
3 结论
建立健全高校内部控制制度对高校事业发展具有重大意义,各高校必须结合单位自身实际,对控制活动进行具体分析,明确各个业务环节,找出关键控制点,制定出具体的业务处理流程,对各类风险进行防范和管控,保证各项业务的顺利开展,最终实现高校的发展目标.
参 考 文 献
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本文点评,该文是关于业务方面的相关大学硕士和大学本科毕业论文以及相关大学论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料.
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