《建筑门窗项目管理中预算决算的问题和建议》
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摘 要：房地产市场的转冷对建筑门窗市场产生了很大的影响,建筑门窗的施工成本和收账风险都越来越大,为了使建筑门窗工程项目能更好的控制成本,获得最大的项目利润率,有效控制好财务风险,企业应重视对预算、决算的管理.对此,本文结合建筑门窗企业的日常预算、决算管理,总结出预算、决算过程中容易出现的问题,提出了在相关制度完善、提高精准度及质量、分析报告内容等方面的一些建议和措施.旨在通过对预算、决算的不断完善,使其能起到应有的作用,促进建筑门窗企业的可持续发展.
关键词：建筑门窗项目;预算决算;建议
当前,我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段,供给侧改革进一步推进,房地产市场正处于创新转型的关键时期,这种大环境的变化对建筑门窗市场也产生了很大的影响,建筑门窗的成本赿来赿高,利润赿来赿薄、收账风险也越来越大.在这种情况下,工程项目的预算、决算在企业中发挥的作用也就更加明显,其不仅能有效控制门窗项目的投入成本,更能促使企业获得最大的利润率,控制财务风险,提高企业的内部管理水平.但是,企业在实际的预算、决算管理过程中,会因各种问题的存在而导致工程预算的失实,使工程预算、决算的作用降低.本文从以下几个方面提出预算决算过程中容易出现的问题,并提出相对应的建议.
一、建筑门窗企业的预算、决算概述
建筑门窗企业的预算是指门窗施工单位根据施工图纸,按照工程定额预算编制的工程项目从筹建到竣工验收所需的全部建设费用.决算是指施工单位根据决算编制要求,按照实际情况编制的施工项目从筹建到竣工验收所需的全部建设费用,它是反映工程项目实际成本和实际利润的文件.建立项目预算、决算制度是企业管理的重要内容构成,它贯穿于项目建设的全过程,对门窗企业的生存发展起着非常重要的作用.
二、项目预算、决算实施中的问题
(一)对项目预算、决算管理认识不足,相关制度不健全
小企业一般都存在对预算决算管理制度认知不足的情况,各部门自上而下没有形成统一认识,没有树立起正确的预算概念,认为它只是一种财务行为,忽视了与各部门之间的关系,缺乏履行自身管理职责的积极意识,尤其是企业管理层忽略了预算、决算在企业中对内部控制管理及战术指导等方面的作用.
制定的预算、决算制度可操作性差,不能与实际情况很好结合在一起,系统性不够强,制度得不到严格执行,形成企业无为的内耗,起不到应有的作用.
这些认识上的不足以及制度上的不健全,导致预算、决算管理制度执行不力,往往达不到理想的效果.
(二)预算数据不精确
项目立项后,根据施工图纸进行成本预算,预算内容主要包含型材、配件、辅料、人工成本、施工费用等,预算数据是否精确直接反映项目的利润率水平,影响到该工程项目是否顺利承揽.目前,预算考虑不周全主要存在于以下几方面：
1.未考虑材料的市场变动因素对预算结果的影响;
2.材料预算定额不准确,预算人员为了不出现断货而影响生产,*主要材料时富余量过大造成材料浪费;
3.施工费用等间接费用的定额,在参考以往工程项目时,未全面考虑工程地区差别、甲方差别等个别因素的存在.
4.预算科目涵盖信息不全.如应收账款的回收难是建筑门窗企业普遍存在的问题,极容易造成企业资金链断裂的风险,在预算中却没有显示出资金回收情况的信息.
(三)预算方法不完善
施工过程中各种因素的变动,如项目设计变更、施工过程中出现的临时变动等情况,会直接影响到预算的最终数据,预算的数据应随着这些因素的变化而随时进行变动.而好多小企业的预算只保持了最初的状态,未随着因素的改变发生滚动变化,或者是由于追加预算的变动,影响了后面预算的计划,使整体预算缺少连贯性和计划性,这些情况也导致预算不准确.
(四)忽视预算与决算的对比分析报告的作用
工程完工后,工程项目出具最终工程决算书,相关部门根据预算、决算的对比出具分析报告.门窗企业分析报告出现的问题主要有：
1.财务分析报告重点不突出
报告中数字罗列过多,未对主要数据进行深入关注,没有注意到数字后面的深层原因,对于主要问题与次要问题的区分不明显,相关建议、措施少或过于简单,使财务分析报告不能起到应有的重要价值.
2.报告与企业内控管理不能很好的相结合
对报告中提出的意见和改进措施企业不能很好的重视,企业在管理体系中存在的问题,没有得到改进或改善,不能推动企业管理者对企业内部管理的创新,失去了分析报告最终的目的.
三、加强预算决算管理的建議
(一)提高企业预算管理意识
预算管理意识是企业有效实施预算决算管理的保障,企业管理者要足够重视预决算管理工作,率先垂范地服从于预算的约束,积极主动地维护预算的严肃性,鼓励员工从内心认同并参与预算的编制,在企业营造良好的预决算管理的氛围,循序渐进的开展预算、决算管理,正确对待预算与决算之间的偏差,不断的改进实施.
(二)建立与企业相适应的预算决算制度体系
完善的预算决算管理制度具有全面控制的能力,能够对建筑门窗企业工程提供可靠的数据,通过对预算决算的管理制度化,可以有效地提高企业内部控制水平.
建筑门窗企业应建立专门的预算决算管理部门,负责本企业预决算工作的执行和监督,此管理部门由预决算相关的部门人员组成,预算管理部门直接对企业管理者负责,以保证此项工作的独立性.
以我们门窗厂预算决算管理为例,成立了预决算评审小组,以单项工程立项核算,根据工程项目的施工情况,按不同产品、区域、施工类型进行分类管理,依据每年项目的预决算情况,对项目各项数据进行测算整理,对不合理定额进行调整,对不完善的预算方案进行优化,预算与实际情况结合起来让其更具可操作性和全面性,提高预决算的质量,使预算决算制度在企业能更好的落实.
(三)提高预算精度,提升预算编制人员专业能力
提高预算精准度,应将预算规则以及过程进行统一的规定,形成统一的计算方法.
在材料计算过程中要充分了解到材料的市场变动情况,为施工过程中材料是否进行储备做出预计,做到精准工程总量,精确型材、辅料的定额.
间接费用的预算定额应在历史数据的基础上按单个项目的实际情况进行变动,应充分考虑地域差异、客户差异、产品差异对间接费用产生的影响因素,建议通过滚动的形式分期预计,避免无依据盲目定额.
针对建筑门窗企业资金风险较大的情况,在预算中应显示合同中规定的回款节点,即门窗安装到什么程度应收回的款项是多少,以及工程完工后产品质保期限和质保金额度,这些在合同中都有明确规定.预算中列示出回款节点,就会使预算、决算人员对款项的回收也进行了监督,避免工程进度快于回款节点,在监管不到位的情况下,形成大额应收账款,加大了收款的风险.
建筑门窗企业应提高预算编制人员的专业能力,通过定期聘请专业预算人员讲课,安排工地项目管理人员、财务人员与这些人员进行业务交流,促进他们理论与实践相结合,加强实际经验的积累,提高预算的精准度.
(四)重视预算、决算分析,促进企业内控管理与分析报告的结合
预算中要做好工程数据的搜集整理工作,工程项目竣工应及时*结算手续,这是企业控制风险的重要手段之一.
预算要全面展现单个门窗工程项目的施工概况,使其能反映出工程项目从开始筹建到完工过程中的全部成本、费用以及效益情况.通过单项相同产品本年与去年同期预算的对比、本年预算与本年结算数据的对比,发现差异找出预算管理中存在的问题,进行利润分析,针对提出的问题提出改进意见及措施,最终出具分析报告.
分析报告应能直接体现出企业预算管理体系存在的问题或产生问题的关键因素,针对问题提出的意见应主题清晰、重点突出,提出的改进措施应切合实际、切实可行.这样,通过分析报告不仅能掌握预算的执行情况,还可以反映出工程项目成果,找出工程项目盈亏点所在,为日后预算、决算提供参考依据,让企业管理者明白企业存在的问题以及日后改进的方向,提高企业内部控制管理水平.
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