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会计职业道德论文范文参考 会计职业道德毕业论文范文[精选]有关写作资料

主题:会计职业道德 下载地址:论文doc下载 原创作者:原创作者未知 评分:9.0分 更新时间: 2024-03-24

会计职业道德论文范文

论文

目录

  1. 第一篇会计职业道德论文范文参考:会计*问题研究
  2. 第二篇会计职业道德论文样文:基于职业*和商务*的二维会计*理论体系
  3. 第三篇会计职业道德论文范文模板:会计治理论
  4. 第四篇会计职业道德论文范例:中国注册会计师胜任力模型构建研究
  5. 第五篇会计职业道德论文范文格式:我国上市公司会计规范体系研究

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第一篇会计职业道德论文范文参考:会计*问题研究

随着世界金融危机的席卷,以及我国市场经济发展过程中某些失控现象的频繁发生,经济世界错综复杂的财务关系中所暴露出来的会计信息失真和会计基本道德原则丧失等问题使得会计*日益成为学界和全社会关注的焦点.

本文以“经济人”、“道德人”的人性论为逻辑起点,结合*学、经济学、管理学等多学科的理论,采用理论与实践相联系的方法,使用分析与描述的手段,站在本土和全球的视角对我国社会主义会计*问题进行了系统的梳理和研究.

本文对我国会计领域*问题的表征及其成因进行了全面的分析,在吸收国内外会计*治理经验的基础上,从宏观上建构了会计*问题治理的理论框架,并进一步从会计道德风险控制、会计道德行为选择、会计道德教育创新和会计制度*建设等几个微观维度探讨了会计*问题的治理,以期对我国会计*问题的解决提供决策参考和理论依据,具有一定的理论创新和实践指导意义.全文分为七章:

第一章为绪论,论述了会计*问题提出的背景和研究的意义.

第二章论述了会计*的理论基础,认为:会计人是“经济人”和“道德人”的统一,会计人的塑造是社会主义市场经济建设的一项基础工程.会计的本质是人的活动,反映了人与人之间的关系.从*学看,会计是一种*活动,本质上是一种特殊的道德现象、道德规范和道德活动的集合.所有的人类活动都涉及*,会计作为一种人类活动,也有其*层面.会计和*道德密不可分.从经济学上看,会计*是一种产权制度,会计*这种产权制度的建立、实施、修订是要花费成本的.会计*是一种经济制度,我们制定会计*时,一定要认真地考量制定或修订会计*是否推动或阻碍了经济的增长,其意义是积极的还是消极的.会计*也是一种有效的信息机制,信息的不对称性导致了逆向选择(Adverse Selection)问题和道德风险(Moral Hazard)问题的出现.会计*规范是利益相关者之间重复博弈的结果,从博弈论来看,只有经过多次博弈才能真正做到公平、公正、公开,从而达到一个理想的“纳什均衡”状态.

第三章梳理了我国会计领域的*问题及成因.现实中我国会计领域的失信败德现象愈演愈烈:在观念层面上,极端个人主义已危险地渗入中国社会,而会计领域也不可避免,享乐主义、拜金主义和本位主义甚嚣尘上;在规范层面,职业道德缺失,“独立、客观、公正”的原则被打破,会计职业道德被突破、僭越的现象十分突出;在行为层面上,道德行为失范,会计不当行为、会计较恶行为、会计极恶行为不断上演,一部分会计人员失去理性,从行为失范直到触犯刑律.人性扭曲与利益诱惑、制度缺失与监督无力、成本低廉与执行乏力、教育薄弱与历史影响四者相互作用共同造成了会计*问题沉重的不道德状况.种种会计领域道德问题的产生,究其表面原因,是社会经济环境不佳,法律不全,执法不严,惩处不力,无法约束人们的各种不良行为;根本原因则是人们的道德标准下滑,真假、善恶、美丑、好坏、是非、忠奸等界限模糊,无法约束人们的不良心灵,进而导致会计不道德现象和行为.

第四章总结了会计*问题治理的历史选择并提出了新的会计*问题治理理论框架.这是全文的重点.会计官吏犯罪的立法与惩治、会计*思想的重视与弘扬、会计道德规范的践行与信守是我国古代会计道德建设的突出特点,也是我国会计道德建设的可资借鉴的宝贵经验.综观西方对会计道德问题的治理,就是会计法制不断完善、会计制度不断创新、会计道德不断进步的过程.在经历会计道德危机带来惨痛教训的同时,西方一直在探索治理会计道德危机之路.从会计准则的颁布到会计法制的推行,从加强监管到重视道德教育,我们看到了西方各国为治理会计危机,重建投资者的信心所作的种种努力.其实,会计*问题不能依靠单一的治理方法,必须多管齐下综合治理;必须依赖理性法制的力量,但不能过分迷信法制;不要过分崇拜市场的力量,民间自律不见得是最佳选择;不能只重视制度安排,而忽视全方位的道德教育.我国会计领域*问题产生原因的复杂性,存在形式的多样性,决定了会计*问题的治理是一个系统工程,必须注重治本,注重预防,注重制度建设,多措并举,综合治理,着力完善治本之策.从社会*的宏观视野看,会计*问题治理的基本框架需要强化源头治理,加强教育,完善制度,深化改革,有步骤推进.具体而言,必须从会计*规范的层次化、会计*规范的法规化、会计*活动的制度化、会计*教育的专门化和会计*监督的社会化等方面进行构建.

第五章探讨了会计制度*的建设.会计*的建设是一个系统工程,迫切需要会计制度*建设.会计制度*的创新,包括会计制度的*化和会计*的制度化两个方面.制度设计*是在设计和建立制度时对*的考虑,既包含制度建立的*观基础,又包含其是否具有道德合理性;制度运行*则是在制度运行或者实现时所应该遵循的道德规范.会计*制度化是一种以强制力为后盾的权威机构与将道德良心明文化、外部化、制度化相结合而构成的“制度化规范力量”.会计*制度化、规范化、明文化、法律化是社会发展的要求.会计*制度化是当今特殊经济体制下的必然选择.

第六章深入分析了会计道德风险控制和会计道德选择.从会计危机治理的角度看,会计道德风险的控制也是一种高层次的会计行业自律和内部控制策略.会计道德风险的管理包括道德风险识别、道德风险动因分析、道德风险管理对策等.作为社会的成员,每个会计从业人员都负有选择的使命和责任,放弃这种使命和责任,就是放弃作为人的资格,把自己降低到一般动物的水平.影响会计行为选择的因素有社会道德体系、会计道德体系和会计职业道德教育.会计道德选择的心理机制,是会计道德选择得以进行并发挥作用的意识结构和心理基础.它是一种自觉、自主、自控的联结方式或运行方式.会计道德选择的实现是一个在一定自由的基础上,依据正确的选择尺度,选择正确的手段,达到选择的目的并承担相应的道德责任的过程.选择的前提、选择尺度和选择目的与手段,是会计道德选择具体实现中三个重要的环节.

第七章探索了会计道德教育问题.从会计*问题治理的角度看,会计道德教育是会计治理理论框架中最为基础而目前又最为薄弱和被人忽视的环节和方面.充分发挥会计道德教育的作用,必须更新观念,在会计道德教育制度、会计道德教育环节、会计道德教育内容、会计道德教育方法等方面实现创新.同时,加强会计道德建设,防范和治理会计失信败德问题,必须“以人为本”,立足于会计从业人员这一主体,通过唤醒和培育会计人员的道德良心.企业的会计良心和会计师的职业良心构成了会计良心的双重性结构.会计良心具有二重性结构模式,与此相适应,可以从两个方面入手培养和建设会计良心.从会计道德教育的目的看,他律式的组织道德教育和自律式的自我道德教育的效果实现,是会计高尚道德人格的形成重要途径.自律与他律相补充,才能珠联璧合,相得益彰.会计道德境界大致可分为三个层次:“雇佣型”境界、“尽职型”境界、“献身型”境界.用教育凝聚人心,用文化激励人心,只有通过开展形式多样的有效的会计道德教育,才能使“诚信为本,操守为重,坚持准则,不作假账”这一思想深入人心.

第二篇会计职业道德论文样文:基于职业*和商务*的二维会计*理论体系

当前会计信息质量状况催生了对以往会计理论研究重实证轻规范、重正式约束轻非正式约束倾向的反思,会计*视角由此成为学界研究的一个适当切入点.

本文摈弃“将既成的*学套用到会计上”的会计*研究模式,尝试“运用*理论与方法研究会计*”,寻求具有*理论指导的、系统的研究框架.本文主要有两个突破方向:一是重视对*理论与方法及其在会计*研究中的运用的研究,致力于*与会计的内在关联,力求逻辑严谨的推导过程和具有逻辑必然性的研究结论,避免“硬性规定”之缺陷,二是深入到会计领域具体、独特的*问题,避免拘泥于会计和*的基础理论领域的表面对接.会计道德实践中,会计*问题集中体现为会计信息失真,本文始终以会计信息失真为宏观的、基本的问题导向.

本文认为,会计*并非是“一般*学”在会计领域的具体应用,而是一种会计和*内在融合的全新理论体系、一种全新的*范式.研究的基本思路是:会计*是会计行为者的*,会计行为者包括职业个人和企业,会计行为也包括职业个人行为和企业行为两个维度,从而会计*也包括会计职业*和会计商务*两个维度,会计*是一种包含会计职业*和会计商务*及这两者的冲突和融合的二维理论体系,会计信息失真是会计职业个人行为和企业行为均违背了*道德的共同结果,会计职业*和会计商务*是抵御会计信息失真的两道直接防线,只有当这两道防线均有效地构筑,并和谐共存、互相支持,会计信息失真才能得到遏制.

论文的基本内容框架是先分维度对会计职业*和会计商务*进行独立研究,然后再综合研究会计职业*和会计商务*的融合和冲突.主要的研究内容包括以下几个方面:

(1)系统梳理元*、*方法和*理论流派这三种会计*研究的*理论工具,探索它们在会计*研究中如何合理运用.在此基础上,论证基于职业*和商务*的二维会计*理论体系研究的逻辑根据、基本研究框架及相应研究内容.

(2)从*方法视角差别的角度界定职业*和经济*的内涵区别,认为两者的内涵区别不在于适用领域,而在于内在的逻辑特质,即对职业多重内涵的价值优先性的认肯不同.这种全新的阐释奠定了基本的分析框架,在此基础上得出了会计职业*的独特内涵,并分析了其表达长处、局限性及现实功用.然后,我们运用元*的推导逻辑得出会计职业*的最高*规则(如实反映)和理想道德原则(客观).

(3)以经济*的内涵特质和企业道德地位的特殊性为逻辑源头来厘清商务*的内涵,以商务*的内涵为基础推导出会计商务*的概念,并具体阐释会计商务*与会计职业*的重要区别.结合企业的*特性阐述适合于会计商务*的*方法视角,并研究会计商务*表达的长处、局限性及现实功用.在研究商务*的*规则(互利)和道德原则(诚信)的基础上,从企业财务会计是“互利”所内在要求的信息机制、是了解企业真实财务画面的帮助者的角度,推导出会计商务*的基本*规则(有用)和基本道德原则(诚实).

(4)对于会计职业*和会计商务*的综合研究,构建了一个会计职业*和会计商务*二维融合的会计道德规范体系,同时深入研究了会计师的角色冲突与道德行为选择问题.

(5)本文将造成我国会计信息失真较为严重的*原因归结为三个方面:其一是道德结构失衡,其二是社会正义缺失从而德行无用,其三是*道德缺乏包容性,忽视道德义务的层次性.论文分别从这三个方面阐释了我国会计信息失真的*成因并设想了能有助于解决问题的出路.

第三篇会计职业道德论文范文模板:会计治理论

现代会计发展的历程表明,随着市场经济的发展会计由单纯的私人事务变成事关多种利益主体、具有社会属性的公共事务.伴随着会计属性的变化,社会对其所采取的态度也经历了从自由放任到实施管制的转变.而且,这种转变并非是自然形成的产物,而是经历了由乱到治的痛苦过程.会计管制从产生至今已走过了将近一个世纪的历程,取得了举世瞩目的成就.然而,进入新世纪,随着欧美资本市场上安然、世通、施乐、特拉马特等会计*案的暴光以及国内银广夏、郑百文、蓝田股份等一系列财务丑闻的先后被揭露,会计又到了需要作出选择的十字路口.即给我们提出了一个会计是在加强和改进管制的道路上继续前行还是另辟蹊径的问题.

回顾欧美会计发展的历史不难发现,现代会计的发展经历了从自由放任到政府监管的历程.和经济中自由主义思想占统治地位一样,1933年以前的会计也是自由放任的会计,而会计中的自由放任行为已被史学家证明是造成1929—1933年的经济大萧条的原因之一.正是从那时候开始,会计走上政府监管之路,并且达到了当前详细规则监管的程度.然而详细的规则监管也未能从根本上解决在两权分离的情况下,经营者编制的财务会计报表偏离企业实际状况的问题.纵观会计发展的历史,无论是单纯依赖市场调节的自由放任还是运用政府调控力量的政府监管都未能避免会计中的*,并在历史上造成了经济灾难.鉴于此,本文以《会计治理论》为题,试图在借鉴现代治理理论的研究成果的基础上,提出会计的全面治理理念,以期建立一个系统、科学的宏观与微观相结合的财务会计治理理论体系.

全文除导论外,由七章所组成,分别从不同的角度对会计治理的理论和实践问题进行了分析论证.具体内容如下:

一、会计治理机理论

研究会计治理的基本理论,首先必须弄清什么是“会计治理”.它是本文立论的基础,也是本文研究不能回避的问题.

首先在厘清“治理”基本含义的基础上,提出了广义和狭义的两个会计治理概念.广义地讲,会计治理泛指对会计活动进行监督、控制、调节、协调和管理的规范和制度安排的集合.从治理的层次讲,既有宏观层面的会计治理,也有微观层面的会计治理;从治理的内容讲,既有以法律制度为基础的依法治理会计,也有以*道德为基础的以德治理会计;从治理的范围讲,既有以市场参与者、管理者、服务者共同组成的利益相关者实施的公司(企业)外部会计治理,也有以产权制度、两权分离下的委托*关系为基础的公司(企业)内部会计治理.狭义地讲,会计治理就是为了保证企业所提供的会计信息真实、完整、客观、公正的制度安排.

其次在对会计治理概念进行界定的基础上,本文通过对现代公司治理理论基础的分析借鉴,认为会计治理的理论基础也是现代企业理论中委托*理论、利益相关者理论等.财务会计信息既是解决两权分离条件下建立的委托——*关系中,委托方和受托方信息不对称的重要手段,同时又是信息不对称产生的重要源头之一.因为,作为受托方的经营者,在取得企业的实际控制权的同时,也就充当了会计信息的生产、发布和传播者的角色.这样,会计信息的提供者与会计信息的使用者之间的信息不对称就是不言自明的了.因此就有必要在现代企业理论的指导下,解决会计治理问题,构建会计治理的新机制.

研究会计治理的目的是要构建一个科学、高效的会计治理体系.本文在借鉴“商业环境的九月模型”(SEPTEmber model)的原理的基础上,构建了“会计治理模型”.为本文的后续研究打下了基础.

二、会计法治论

会计法治,就是依法治理会计事务,协调、平衡会计活动中各种利益关系.这也是我们所要讨论的会计治理问题的重要组成部分之一.对此,我们首先分析了会计治理的理论依据和法制环境.依法治国方略和市场经济就是法制经济的理论研究成果为会计法治的实施及其有效运行提供了理论依据和制度基础.具体而言,会计法治是依法治国方略在会计领域中的具体运用;实行会计法治,则是“市场经济就是法治经济”的具体化.

其次,分析了会计法治的前提条件.相对健全的法律制度是依法治国的前提;全社会形成了一定水平的法律意识和法制观念,是全面落实依法治国的基本方略的基础.那么,建立健全会计法规制度即是实现会计法治的前提;提高会计事务参与者(主要是会计人)的法律意识和法制观念则是会计法治的基础.我国的会计法制建设经历三个发展阶段:(1)以1985年《会计法》的颁布为标志的会计法制初步建立;(2)以1992年的《企业会计准则》和1993年《会计法》的第一次修订为标志的适应社会主义市场经济要求的会计法制的基本形成;(3)以1999年《会计法》的第二次修订为标志的适应社会主义市场经济要求的会计法制趋于完善.经过三阶段的发展,我国会计法制的法律制度基础基本形成,而进一步提高广大会计人员的法律素质则是会计法之成败的关键.

再次,在上述理论分析的基础上,本文对我国会计法治的现状、成因进行了理性思考.我国现行的法律规范体系带有明显的时代特点和明显的缺陷:(1)经济发展的滞后使法制建设缺少了必要的动力,具有经验性和实用型的特点;(2)法律体系结构理论不统一、不规范,存在疏漏;(3)立法体现部门利益过多,法律冲突明显.我国现行法律规范体系的这些特点和存在的缺陷,对会计法律规范体系的影响是十分明显的.其主要表现在:(1)《会计法》及其所统率的会计法规制度带有浓厚的行政法规色彩;(2)会计法律责任的追究只注重行政处罚和刑事处罚而忽视民事责任赔偿;(3)与其他相关法律缺乏基本的协调.

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针对上述问题,我们对会计法律规范体系各层次进行了法理分析,并得出结论,会计准则与一般法律是相辅相成的,一方面,从会计准则本身的内容结构来看,它并不构成有关法律的附属,它有着自身的独立性;另一方面,它对公司法、税法、证券交易法及有关法令的制定与修订有积极的参考意义或促进作用,能够防止公司法等一般法律有关会计确认、计量、记录和报告规定的膨胀化.最后对提高我国会计法治水平提出了对策建议.

三、会计德治论

会计治理除了依靠健全的法制,实施依法治理之外,还必须借助道德的力量实行以德治理.为此,我们首先从德治内涵界定和本质认识着手.所谓德治,即是相对于“法治”的“道德之治”,德治的基础是道德.马克思、恩格斯认为,道德不是神的意志,不是人所固有,也不是人的主观意识所派生的,“一切以往的道德论归根到底都是当时的社会经济的产物”.道德产生于人的社会生活,是由一定社会的经济关系所决定的一种特殊社会意识.

会计德治是社会德治的组成部分之一,是相对于会计法治的会计道德之治.会计作为现代市场经济体系中一个不可或缺的职业,为了维护它的长远利益和整体利益,使自己在激烈的职业竞争中立于不败之地,除了要遵守国家的法律、法规、制度之外,还需要有一个全体职业成员共同遵守的会计道德.通过会计道德来调节会计职业与其他社会成员之间的关系以及会计职业成员之间的关系就是会计德治的表现.所谓会计德治就是充分发挥会计职业道德的作用,发挥人的精神力量的作用,使会计活动的参与者自觉地加强自身的道德修养,以会计道德自觉规范其行为,达到进化会计空气,提升会计职业声誉的目的.会计德治至少要包含两层意思:一是治理会计要用德;二是治理会计要有德.

为了正确地理解会计职业道德,本文首先从*上厘清了会计职业道德关系.会计*是指会计职业群体在会计职业活动中形成的善恶观念、价值取向、价值判断标准及其情感表达方式、行为规范和行为习惯的总和.笔者认为会计职业道德关系是由会计从业人员在职业生活中所处的职业地位决定的.历史地考察,在会计职业发展的历史长河中,大致经历以下几种职业定位:(1)自然经济时代的“管家”;(2)简单商品经济时代的“账房”先生;(3)市场经济时代的职业会计师.

在西方发达国家,会计师与医生和律师共称为市场经济中的三大职业.据此,本文提出了会计师(包括会计人员)对职业道德有特别要求的观点,因为:(1)会计是与钱打交道的职业,特别要求会计人要经得起金钱的诱惑;(2)会计在现代企业的委托*关系中的特殊地位要求其诺守客观、公正的立场;(3)会计的不确定性特别要求会计人员要有高尚的职业操守.

会计德治从本质上说是依靠道德的维系来得以实现.与会计“法治”比较,具有浓厚的理想化色彩、自律性、前卫性、法治的基础性和广泛性的特点.会计德治德这些特点,使得其在会计治理中具有独特的作用:(1)会计德治是维护会计秩序的调控器;(2)会计德治是深化会计改革的助推器;(3)会计德治是发展会计事业的方向盘.

本文还认为,要使会计德治能够顺利实施,必须要有一个完善的会计职业道德运行的系统,否则德治就会成为一种空谈.对此,我们在对我国会计职业道德建设简单回顾的基础上,提出了构建会计德治运行机制的设想.

四、会计的政府治理论

在现代市场经济条件下,政府和市场都是调节经济的两个不可或缺的手段,二者相互补充,缺一不可.既不存在“只有市场”的社会,也不存在“只有政府”的社会.为了弥补市场机制的不足,本文建立会计治理机制中,充分考虑了政府的作用.首先是政府在会计治理中通过会计规则的制定发挥基础设施建设的作用.现代企业会计信息的生产和披露必须遵循具有权威性、公认性的会计规则才能客观地反映企业的财务状况和经营成果及其*流量的情况.制定一套高质量的会计规则是实现会计治理的基础设施,为会计治理奠定了制度基础.尽管在世界范围内存在由政府制定会计规则和由民间会计职业团体制定会计规则两种模式,但是,无论是过去、现在,还是将来,在我国会计规则的制定权都是由政府来来行使的.因此,政府会计规则制定权的行使也是其在会计治理中发挥作用的方式之一.

其次是政府在会计治理中依靠行政管理职能进行会计工作管理.政府在会计治理中作用的发挥,最直接的方式就是对会计工作的管理.这也是我国政府主导型会计治理模式的重要特征之一.在长期会计管理实践中,我国形成了独具特色的会计工作管理体制,为会计治理的实施提供了强大的组织体系.

再次是政府在会计治理中运用政府审计的强制手段以及依法有权对企业会计进行监督的政府相关部门实施监督.有效的会计治理有赖于政府监督机构的有效监督机制的执行.政府审计是执行会计监督的最为主要的专业部门.而在我国《会计法》规定的会计监督体系中,除了政府审计监督外,还有财政、税务、人民银行、证监会、保监会等在各自的行政管理职责的执行中行使会计监督权.因此,在我国现行的会计法律规范体系下,一方面政府审计质量直接决定着会计治理的成功与否;另一方面发挥政府各有关会计监督部门在会计治理中的协同作用也至关重要.

五、会计的行业治理论

会计职业是会计治理中不可或缺的一个重要环节.在市场经济运行中,“会计职业存在的理由是满足企业和投资者有效利用信息资源的共同需要,并以提供签证信息这一专业服务实现之.”这是因为在企业和投资者之间存在着潜在的冲突,即企业有提供低质量信息的动机,而投资者又缺乏足够的能力验证信息质量,因此需要由独立的第三者——职业会计师来提供审计服务.从会计治理角度来看,注册会计师审计既是利益相关者利益协调的机制,也是利益相关者利益协调的结果.

首先,本文讨论了会计行业在会计治理中的作用机制.会计行业要在会计治理中发挥应有的作用,取决于其所提供的审计服务的质量.即通过注册会计师高质量的审计达到监督企业经营者的会计行为,为利益相关者提供真实、完整的会计信息的目的.如何确保注册会计师审计的质量,既是整个会计治理中的一个重要课题,也是注册会计师行业自身治理的一个永恒的话题.通过理论分析,得到了最优的注册会计师审计质量保障机制应该是政府监管和行业自律的并存的结论.并且在二者之间找到一个监督权利合理安排的均衡点.

其次,对会计的行业治理的基础——注册会计师审计质量保障机制的构建进行了分析.我国的注册会计师事业是伴随着改革开放和发展社会主义市场经济的需要而发展壮大起来的.在充分借鉴国外经验的基础上,基本形成了包括注册会计师职业资格认定、审计标准制定、审计责任约束、审计质量控制和检查等5方面的内容审计质量保障体系,它们分别从不同的角度来保证注册会计师的审计质量,并共同构成一个有机的整体,对注册会计师审计质量进行贯穿审计前、审计中和审计后的全过程的保证.

再次,在分析我国会计行业面临的问题的基础上,提出了改进行业管理,发挥会计行业在会计治理中的作用的建议.改革开放二十多年来,我国的注册会计师职业取得喜人的成就,但是在前进中也存在许多问题和矛盾,需要进一步加以改进.一是,我国注册会计师行业面临着我国加入WTO后会计服务市场的开放带来的挑战;二是,我国会计师事务所内部管理中存在领导机制落后和分配制度落后的问题.

针对上述问题提出了:1.面对开放会计服务市场完善会计职业治理的对策.即应采取健全规则体系、改革行业协会和提高竞争能力等措施.2.改革会计师事务所内部管理的对策.主要有:(1)以改革会计师事务所的领导机制作为创新会计师事务所运行机制的关键;(2)以改革会计师事务所的管理机制作为创新会计师事务所运行机制的重点;(3)以建立有效的会计服务机制作为创新会计师事务所运行机制的目标.

六、公司内部会计治理论

现代财务会计产生的根本原因就在于接受委托的经营者负有定期向企业外部各利益相关者报告受托责任履行情况的义务.报告的主要形式则是编制反映企业财务状况、经营成果及其*流量的财务会计报表.因此,会计治理要保证企业对外报告的财务会计报表能够提供反映企业真实情况的会计信息,那么,首先必须加强对公司内部的会计治理,使虚假的会计信息不能轻易流出企业.

本文首先从公司治理理论的角度对公司内部会计治理的必要性进行理论分析,分析的结果表明,经营者存在违背已有的会计规则而披露虚假会计信息,以使自己收益而使企业其他利益相关者受损的动机,这种动机便决定了在企业中有实施会计治理的必要.在现行的公司运作的法制环境下,公司会计治理是植根于公司治理的制度之中的.而各国的法律传统和文化背景的不同,在世界范围内形成了三种不同公司治理模式:(1)以英美为代表的外部监控型公司的治理模式;(2)以日德为代表的内部监控型公司治理模式;(3)以东亚为代表的家族监控模式.不同公司治理模式形成了不同的会计治理制度安排.英美国家实行单层制的公司治理结构,公司监督职能一般由董事会中设置的次级委员会,特别是由独立董事担任的审计委员会行使.审计委员会的日常监督加上具有超然独立性、由股东任命的执行财务审计功能的外部审计师(external auditors)以及审计委员会在日常监督中对内部审计和外部审计的工作结果的应用和依赖构成了包括财务控制、财务会计信息的生产、披露控制在内的公司内部监督控制基本模式.日德的公司治理结构采用的是双层制.公司设股东大会、监事会和董事会三个机关.监事会和董事会呈垂直的双层状态.形成公司股东大会选举产生监事会,监事会任命董事会成员,监督董事会执行业务,并在公司利益需要时召开股东会会议的包括财务控制、会计信息披露在内的治理模式.董事会按照法律和章程的规定,负责执行公司业务.

然后分析了我国公司内部会计治理中存在的问题.一是按我国《公司法》规定的设置的公司监事会运作中存在的问题,主要有:(1)监事制度本身存在缺陷;(2)监事办事机构和人员存在局限性;(3)监事来源存在局限;(4)监事地位存在局限;(5)监事地素质在局限.二是现行法律规范对会计治理制度安排的影响及其存在的矛盾.即尽管依据《公司法》规定设置的监事会与引进独立董事制度后设置的审计委员在职责权限上产生矛盾和冲突.监事会与审计委员会存在职责重叠问题,如果不加以解决,当前所采取的一系列改革措施的效果都将大打折扣.它要么使得二者相互推委,谁都不负责;要么二者

第四篇会计职业道德论文范例:中国注册会计师胜任力模型构建研究

随着经济全球化与信息技术化的发展,中国的注册会计师行业越来越多地参与到国际经济业务中,国际化逐渐成为我国会计师行业发展的重要目标.拥有国际化的注册会计师是实现这一目标的基本前提,而人才建设的核心问题是要确定走向国际背景*册会计师应具备的什么样胜任力.

关于注册会计师胜任力的研究是一项重要的理论和实践课题.从理论研究看,尽管对注册会计师胜任力框架已有多方面研究,但国内对国际视野下胜任力标准进行的系统性研究较少,采用实证方法进行的胜任力研究更少.因此,有必要从国际化的角度,采用实证方法,进行注册会计师胜任力要求的研究.从实践角度看,我国注册会计师胜任力的总体框架和相关体制依然存在许多问题,制约了我国注册会计师行业的发展.因而,对胜任力标准进行有针对性的深入研究将有益于对注册会计师胜任力的考察、评价、检验和培训,有助于改进和完善我国注册会计师胜任力的总体框架.

本文采用实证分析、规范分析、定量分析及定性分析的方法,对中国注册会计师胜任力模型进行构建研究.

首先,对本研究中的关键概念,包括胜任力、胜任力模型、注册会计师胜任力、注册会计师胜任力模型进行了理论界定.对胜任力模型构建方法和模型应用进行研究,总结出胜任特征的不同识别方法、胜任力模型的不同构建途径和胜任力模型的不同检验方法,比较这些方法和途径的优缺点、适用性,找出适合本研究的胜任力模型构建方法.相关概念界定和胜任力模型的一般研究共同构成了本文的理论基础.

第二,本文研究了国际会计师联合会以及主要发达国家包括美国、英国、加拿大、澳大利亚、新西兰、德国、法国、日本的会计职业团体发布的注册会计师胜任力框架,对胜任力标准进行分析、比较,总结出共性的特征.对我国注册会计师行业代表人物的关键事件进行分析,作为对国际上注册会计师胜任力标准的重要补充.结合以上两种方法的研究结果,形成中国注册会计师胜任特征词典.

第三,构建注册会计师胜任力模型.在对胜任特征的识别中,作者选择了我国会计行业领军人才11名(优秀组)和由事务所经理以上级别管理者指定的普通注册会计师10名(合格组)进行行为事件访谈,访谈全程录音,形成共计有18.9万字的录音文本作为注册会计师胜任力模型的原始数据.使用胜任特征词典对录音文本进行编码,比较胜任力特征在两组之间的差异.将优秀组和普通组之间存在显著统计学差异的胜任特征提取出来,作为“优秀注册会计师胜任特征”;两组之间无显著差异的胜任特征作为“合格注册会计师胜任特征”.

第四,对4个会计师事务所和2个企业的注册会计师发放调查问卷,获得有效问卷164份.通过调查问卷形成的数据分别对两个胜任力模型进行检验.在对胜任力模型进行了重要度检验之后,对两个模型进行探索性因子分析和验证性因子分析.因子分析所形成的胜任力模型结果如下:中国优秀注册会计师的胜任力模型由三个层次的十项胜任特征组成:国际业务能力(多地点审计与集团审计能力、熟悉全球经济和商业环境、战略思想、国际交流能力)、沟通能力与开创精神(管理与领导能力、沟通能力、市场开拓能力)、高层次职业技能(风险控制能力、职业判断与决策能力、项目管理能力).中国合格注册会计师的胜任力模型由四个层次的十四项胜任特征组成:专业知识和技能(审计相关业务知识、信息技术知识和能力、报告和研究能力、逻辑思维能力、经济和法律知识、企业会计准则)、协作能力(创造力、团队合作能力、表达能力、适应变革的能力)、职业道德(独立客观公正、保持应有的职业谨慎、积极进取、社会责任感).

最后,在本研究构建的注册会计师胜任力模型的基础上,作者对中国注册会计师胜任力的培养提出了初步的政策建议,包括完善高等院校会计教育体制、改进注册会计师准入制度、加强注册会计师继续教育,以及形成国际资格互认的机制.

本文的主要创新之处表现在:

(1)首次运用胜任力模型建模方法对注册会计师胜任力进行模型构建.胜任力模型是当今世界人力资源管理研究的热点,国内外已有学者对不同行业不同层次的胜任力模型研究.然而,有关会计人员尤其是注册会计师的胜任力模型构建研究,迄今在国内尚未展开.本文关于注册会计师胜任力的模型研究以及作者构建的中国注册会计师胜任力模型,尚未见文献报导,研究具备充分的独创性.

(2)作者以国际上主要国家职业团体发布的注册会计师胜任力框架和我国注册会计师代表人物的关键行为为蓝本,构建了注册会计师胜任特征词典.本文构建的胜任力模型既包括优秀注册会计师胜任特征,也包括注册会计师共有的胜任特征,即合格注册会计师胜任特征.这是在胜任力模型构建方法上的创新.

(3)本文将中国注册会计师的胜任力模型放在行业走向国际的背景下进行研究,文中构建的胜任力模型以大量的数据和实际调查为基础.这不仅是注册会计师胜任力研究思路的创新,而且对我国注册会计师胜任力框架的改进以及胜任力的培养具有较强的指导性和现实意义.

第五篇会计职业道德论文范文格式:我国上市公司会计规范体系研究

纵观市场经济发达国家,对上市公司会计信息披露的监管一直是证券监督管理机构的核心任务之一,对上市公司会计规范的研究主导着各国会计规范变革的进程与方向.随着我国国有企业改革不断深入和社会主义市场经济不断发展,证券市场不断扩张,上市公司真实、准确、完整的信息披露对促进证券市场健康发展的作用将更加显著.但是由于我国上市公司的产生和发展时间短,有关上市公司与会计规范问题的研究起步较晚,现有理论成果不多,且大抵为零散和非系统化的研究,无论在广度和深度上均显不足.因此,本文针对我国当前上市公司信息披露不规范问题,系统研究上市公司信息披露尤其是会计信息披露与会计规范的基本规律,在此基础上建立一套有助于我国上市公司健康发展的会计规范体系.


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上市公司会计规范体系是为规范上市公司会计行为和会计信息披露而建立的一系列会计法律、会计准则、会计制度、会计道德规范和注册会计师审计监督等的总称.其基本目标是提高上市公司会计信息披露质量,从而促进我国证券市场健康发展.建立上市公司会计规范体系应当遵循公平性、权威性、统一性、国际性和系统性等基本原则.上市公司的会计规范不应是零散和孤立的,而应形成一个既相互独立,又相互联系,既相互制约,又相互影响的完整的会计规范系统.

本文对2006年财政部发布的新会计准则体系进行了综述和评价,认为新会计准则体系实现了理念创新、体系创新、内容创新和与国际标准趋同.考虑到独立审计对上市公司会计信息披露的重要作用,本文将注册会计师审计监督纳入上市公司会计规范体系.对我国目前上市公司会计规范存在的缺陷进行全面分析,在此基础上对进一步完善现行会计规范提出一系列建议、措施和方案,并进行系统设计:①进一步建立和完善以《会计法》为核心各种相关法律协调配套的上市公司会计法律规范体系,根据上市公司发展变化的需要制定《会计法》、《证券法》的实施细则,建立投资人索赔制度,对因上市公司披露虚假会计信息而导致的投资人经济损失进行必要的补偿,加大打击证券市场会计违法犯罪的力度.②根据《会计法》的要求,设计、形成一套比较完善的上市公司会计制度规范体系,针对《企业会计制度》执行中发现的问题,对现行会计制度进一步修改和完善,③借鉴美国等西方国家和国际会计师联合会(IFAC)制定《会计从业人员职业道德准则》的成功经验,结合我国实际构建一套适用于规范上市公司会计行为的会计道德规范体系.

本文研究的理论意义在于通过对上市公司会计信息披露与会计规范相关关系的分析,为建立上市公司的会计规范体系提供科学的理论框架,从而发展和完善我国上市公司会计理论,弥补我国上市公司会计信息披露规范理论方面的不足,本文研究的实际意义在于通过上市公司会计规范体系构造与设计,从制度建设方面解决我国上市公司信息披露不规范的突出问题,从而提高会计信息质量,提高资本运营效率,促进我国上市公司和证券市场健康发展.

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