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第一篇租赁会计论文范文参考：租赁会计准则若干理论问题研究
自2002年9月诺沃克协议签订以来,IASB和FASB先后展开了一系列旨在趋同的联合项目的研究,对租赁准则的修订位列其中.2010年8月,两委员会发布了租赁会计准则征求意见稿.2013年6月,在对各界的反馈意见进行多次深入研究和讨论后,再次发布了修订后的租赁准则征求意见稿.选择租赁准则作为研究对象,追溯其历史,剖析其现状,探寻其亟需的修正,不仅可以完整勾勒出租赁准则变化的前因后果,而且其意义已超出租赁准则研究本身.
研究租赁准则,需要两个前提：一是对租赁本质的正确把握,二是对租赁行业的深刻了解.本文以物权理论为基础,结合租赁合同的特征和内容以及《物权法》颁布以来物权理念的发展,提出租赁权即用益物权的论断,突破了租赁权为债权的传统理论.现行租赁被划分为融资租赁和经营租赁,而法律上的融资租赁不属于租赁的范畴,与租赁有本质的差别,会计采用“融资租赁”的表述,是对法律“融资租赁”概念的背离.通过研究租赁的法律实质,进而研究其经济实质,本文重新梳理了法律形式和经济实质的关系,同时进一步探索法律实质和经济实质的关系,对法律与会计的互动作出摸索性的研究.在租赁业的发展过程中,法律、税收、监管和会计,逐渐成为支撑租赁产业的四大支柱.会计成为行业发展的支柱是租赁业的一个非常重要也非常奇特的特征.会计上对经营租赁和融资租赁的划分,不只是影响着租赁业的规模,甚至决定着租赁业的发展方向.很难再有其他行业会计对其发展会如此显著.从这个角度说,研究会计准则和其经济后果的互动,租赁准则是一个典型的范例.租赁权物权本质的明确,会计成为行业支柱的特性,是解读租赁准则的必要铺垫.
比较各国现行租赁准则,并没有本质区别,只是美国租赁准则带有更明显的规则导向痕迹.美国租赁准则历时已久,国际租赁准则包括中国租赁准则在内,与其实际是一脉相承.美国最初在财务报表中披露租赁业务是因为担心长期租赁带来的负债被低估,而对租赁带来的资产的低估似乎并不十分关注.随着租赁业的发展,实质为资产购买的租赁大幅度增多.早在1964年美国会计原则委员会(APB)发布的第五号意见书就提出对租赁资产资本化的“购买模式”,并制定了相应判定为“购买实质”的标准.在后来的对租赁准则的修订中,虽讨论过诸如法律债务模型、产权模型、负债模型和待执行合同模型,但在1976年发布的*AS13中,最终依然选择以“与所有权相关的风险和报酬转移”为内涵的购买法对部分租赁业务实行资本化.其后的准则修订只体现在技术标准细枝末节的变动.然而,对现行租赁准则的诟病不绝于耳.1997年,美国曾把租赁准则评为五个最差准则之一.租赁准则被看作规则导向的典型,在各个利益集团的角逐下已支离破碎.同年,美国提出高质量会计准则的概念,虽然至今还没有形成统一权威的标准,但符合财务概念框架、以原则为制定导向、公允反映财务信息被认为是其核心内容.以此来衡量现行租赁准则,其将被重新修订已成必然.现行租赁准则对于经营租赁和融资租赁的明线划分,不仅为会计主体提供会计政策选择的余地,更为糟糕的是它还可能引导会计主体进行利润操纵,甚至会沦为掩藏会计信息的庇护所.划分经营租赁和融资租赁的理论基础是所有权观念而非使用权观念,以及由此衍生的“与所有权相关的风险和报酬”标准,是现行租赁准则最大的困境.
2010年8月,IASB和FASB联合发布的租赁会计准则征求意见稿提出“使用权资产”概念.租赁会计处理采用使用权思想,美国有学者在1962年便有提及.1996年和1999年的两份G4+1特别报告,更进一步阐述了租赁会计处理的使用权方法,但因租赁会计处理的改变对行业影响过于巨大,被一直搁置.美国安然事件之后,会计准则的制定由规则导向转变到原则导向,经济一体化以及对全球金融危机的应对,要求制定一套统一的、高质量的、国际通用的会计准则的呼声日益高涨.2006年,FASB和TASB签署备忘录并启动了包括财务报告概念框架等一系列联合项目的研究,这为租赁准则改革提供了绝佳契机.租赁征求意见稿取消经营租赁和融资租赁的分类,采用使用权思想,是对租赁本质认识的回归,是会计资产负债观和原则导向的内在要求,与财务概念框架的修订有逻辑上的统一,反映了会计目标的价值取向,符合会计资产要素的定义,满足会计信息质量特征的需要.由于租赁会计改革突出的经济后果,在征求意见过程中充满争议不可避免.
租赁国际准则的修订已是不可逆的趋势.2013年5月,国际会计准则理事会主席重申了国际会计准则修订的必要性,尤其着重提到租赁准则的变革,表达了其坚定的决心.“使用权资产”的基本理念,符合租赁的经济实质,也是提高会计信息质量的应有要求,在这一方面,中国应该无条件接受.会计国际化及会计国际趋同的背景下,中国承诺中国会计准则将与国际准则持续趋同,同时声明趋同的目的是等效,租赁准则的修订,是包括中国在内的各国共同的任务.鉴于中国在租赁业宏观和微观的实际国情,中国应对租赁准则的变革策略,可概括为：基本理念上完全接受、概念技术上积极讨论、趋同路线上审慎暂缓.
第二篇租赁会计论文样文：不确定性产权流转会计论
产权是市场经济的基础,明晰产权可促进社会经济的发展.产权流转包括全部产权交易和部分产权流转.部分产权流转是指使用权和收益权的流转,如土地使用权流转、矿业权流转以及租赁业务等.我国法律明确规定,土地和矿产资源归国家所有,人们只能拥有土地和矿产资源的使用权和部分收益权.本文在这种特殊的公有产权制度下,以价值理论、产权理论、契约理论、不确定性理论以及财务会计概念框架理论为基础,运用规范分析和实证分析相结合的研究方法,分析不确定性的部分产权流转价值的构成、计量与信息披露.
根据部分产权流转不确定性程度的高低,将产权流转分为高度不确定性产权流转、中度不确定性产权流转和低度不确定性产权流转,并构建了不确定性下产权流转的会计理论框架.由于不确定性程度的不同,在进行产权流转的价值计量与信息披露时,选择的计量属性也有所不同.对高度不确定性的产权流转,主要以公允价值计量,对中度不确定性的产权流转采用公允价值与历史成本计量属性混合计量,对于低度不确定性的产权流转,以历史成本计量为主,辅以公允价值计量.
高度不确定性产权流转计量主要以矿业权为例.矿业权在勘探开采之前的流转具有极大的不确定性.矿业权流转包括矿产资源权益的交换、转让、租赁、合作经营等方式,会计作为提供信息的工具,必然反映这些问题.矿业权流转的不确定性程度极大,为了反映矿业权流转过程的风险,建议采用公允价值计量矿业权流转价值,从受让方和转让方两个角度探讨矿业权流转过程中的价值计量.
中度不确定性的产权流转计量主要以土地使用权为例.在我国特殊的产权体制下,土地产权只能部分流转.现行会计准则没有为土地流转发布单独的会计规范,导致会计信息缺乏可比性.在市场经济迅猛发展,尤其是房地产市场蓬勃发展的今天,土地流转越来越频繁,运用公允价值计量土地流转价值成为现实,从土地二级市场的转让方和受让方角度探讨我国土地流转价值计量,以期对我国土地流转相关政策的制定提供理论基础.
低度不确定性的产权流转计量主要以租赁业务为例.阐述租赁业务的产权内涵、分析现行世界各国租赁会计的发展情况.以4家上市航空公司为例,阐述我国承租人和出租人的会计处理现状,并根据国际会计准则委员会提出的租赁业务新模式,分析将经营租赁承诺资本化后,将会对公司的资产、负债、流动比率、资产负债率等财务比例产生怎样的影响.结果表明,经营租赁承诺资本化后,公司的流动比率、资产负债率都较资本化前有提高.
信息披露是不确定性产权流转会计的重要部分.阐述矿业权流转、土地使用权流转以及租赁资产使用权流转的信息披露问题.不确定性产权流转中最大的问题就是风险,将采取实证研究的方法分析高度不确定性产权流转、中度不确定性产权流转和低度不确定性产权流转在风险披露方面的异同,认为在高度不确定性程度下应披露更多的信息.
本文的创新点有：
(1)在我国特殊的公有产权制度下,以使用权流转为主的产权流转会计研究具有中国特色,在国内属首创.
(2)现行会计规范对矿产资源、土地使用权及租赁资产使用权的会计处理多以历史成本为基础,没有考虑资源的价值,本文以公允价值为计量基础,研究产权流转价值的计量与信息披露.
(3)将契约理论和不确定性理论运用到产权流转会计中,突破了会计学就会计谈会计的局限,将会计理论与产权理论、契约理论、不确定性理论密切联系在一起,弥补了产权经济理论研究的缺陷.根据不确定性程度的高低来进行会计计量和信息披露是本文的重要创新点.
第三篇租赁会计论文范文模板：基于不完全契约的表外融资研究
表外融资的内涵和外延相当丰富,可表现为租赁、回购、资产证券化、特殊目的实体、衍生金融工具、或有负债等具体手段的单一或综合运用.在金融创新的背景下,与表外融资相关的金融产品或交易设计更为繁杂.由于表外融资活动的经济实质与表现形式不完全一致,会计准则的相对滞后性使其未能得以恰当的确认和计量,从而降低了财务报告透明度,增加了监管难度,掩盖了潜在风险.正因如此,表外融资逐渐成为诱发财务舞弊和金融风险的重要根源.在短短十余年间,无论是安然或雷曼等个别事件,还是源于美国次贷市场的金融危机均淋漓尽致的体现了这一点.
近年来,我国的表外融资也迅猛发展.在此背景下,我国学术界和监管部门有必要未雨绸缪,深入系统地研究表外融资的理论背景、动因、表现形式和变化规律,坚持创新与监管相协调的理念,面对客观存在目.不断发展的表外融资活动,强化规范与引导措施的前瞻性,有效防范金融风险.这正是本文的现实意义所在
本文从不完全契约理论入手,介绍了相关会计准则及其不完全性,分析了企业从事表外融资的动因,然后以美国金融市场为例重点探讨表外融资活动出创新到失控的过程.本文共分为八章,具体内容如下
第一章和第二章是全文的基础.第一章介绍了研究背景和意义、表外融资及相关界定、研究方法、主要内容和主要贡献等.第二章在不完全契约理论的基础上,搭建由“会计准则-管理者动机-融资方式”三个契约层次构成的基本分析框架,作为全文的整体逻辑链.
第三章展示了表外融资的相关会计准则及其“缺口”',.本章以FASB和IASC/IASB为例,依次介绍了租赁、非合并权益投资、金融资产转移、衍生金融工具等相关会计准则的制定和不断完善的过程,分析了各类会计准则在表外影响方面的“缺口”所在,并剖析了会计准则存在“缺口”的客观必然性.
第四章分析了表外融资的管理者动机.本章首先构建了一个简单的经济博弈模型,证明了在一定条件下会计准则“缺口”将诱致管理者采用表外融资以追求其自身利益最大化.进一步地,基于股东、债权人和管理者之间的契约关系,分析表外融资的主、客观动因.本章认为,在主观动因上,股东与管理者之间的报酬契约的“逆向激励”效应使得管理者具有利用会计准则“缺口”的动机；在客观动因上,由债权契约的不完全性所导致的资产替代效应和债权人财富转移,是管理者采取超出债权人风险偏好的冒险行为的收益来源.基于此,本章认为,改进薪酬激励机制和强化债权人保护是规范表外融资的两个重要环节.
第五章和第六章则属于基本分析框架的第三层次：融资方式.第五章研究了金融创新背景下的表外融资及其扩散,着重介绍了约束诱导和管制规避两种金融创新理论,并剖析了几种典型的创新性表外融资,最后,实证分析了若干因素对银行表外业务扩散的影响.第六章以美国金融市场为例,描述了影子银行体系如何在短期内迅速发展、繁荣和失控,形成一个平行于传统商业银行体系和游离于传统金融监管体系之外的庞大的金融体系,借此清晰地展示表外融资如何在影子银行体系中创新、发展和失控,并最终异化为金融危机的重要根源.
第七章是关于雷曼“回购105”交易的案例分析.沿用本文的基本分析框架,本章在解读Valukas报告的基础上,首先介绍了回购交易及相关会计准则的规定,然后分析了“净收入驱动型薪酬机制”如何对雷曼管理者产生“逆向激励”,最后分析了“回购105”的交易结构和交易设计以及对资产负债表的影响.
第八章是政策建议和未来研究方向.本章简要介绍了我国表外融资的现状和特征,并在研究结论的基础上,提出了规范表外融资的整体思路和若干政策建议.最后,阐述了本文的研究局限和未来研究方向.
综合各章的研究,本文认为,规范表外融资的整体思路,应是从会计准则、公司治理和金融监管等多个方面同时入手,建立一种“立体化”的政策框架,即,完善会计准则,改进公司治理,协调推进融资方式的创新与监管,三管齐下,不可偏废.
本文的创新点主要表现在两个方面：一方面,丰富了不完全契约理论的运用范围；另一方面,扩展了表外融资的研究角度.
第四篇租赁会计论文范例：中外现代租赁比较研究
以融资租赁为主要交易形式的现代租赁业,上世纪50年*端于美国,随后扩展到欧洲、日本和世界其他国家.现代租赁对世界经济的发展起到巨大的作用,在世界发达国家以及许多发展中国家,每年设备租赁交易额一般占到设备总投资的15%左右,这一比例在美国更是高达30%.现代租赁已成为许多国家设备投资的重要融资渠道.经过二十多年的发展,我国的现代租赁业仍然处于较低的发展水平,目前,我国每年设备租赁额仅仅占到设备投资总额的1%左右.是什么原因导致我国租赁业发展的这种落后现状国家是否应该鼓励我国现代租赁业的发展要发展中国租赁业又该采取哪些有效对策本文从租赁业的交易主体、交易客体、交易环境以及有关租赁的法规和政策等方面对中外租赁业的发展进行深入系统地比较,从而对上述问题进行探讨和回答.
作为金融业务创新的产物,现代租赁在租赁交易协议的形式下,不断衍生出融资、促销、资产管理、节税、报表调整等多种功能.现代租赁功能的多样性产生的一个主要难题就是对租赁业的分类问题,这个问题一直困扰着现代租赁业的理论研究和法律制订.因此,本文首先在第二章,分别从租赁分类的目的与标准等角度分析比较了民法(或商法)、会计准则、税法以及租赁业界对租赁业分类的异同点,给租赁业分类提供了较为清晰的分类结构.并在此基础上归纳出现代租赁业的定义:以融资为主要功能的、以设备为租赁对象的、以非个人用户为承租人的中长期租赁协议.包括会计准则所定义融资租赁交易和经营租赁交易,但实际上,融资租赁占主要部分. 本文第三章主要对世界现代租赁业比较发达的国家的租赁业发展进行比较,以期发现对我国租赁业发展有借鉴意义的国际经验.现代租赁业在世界各国的发展也是呈阶梯状的.一般认为租赁业发展有六个发展阶段,处于不同的发展阶段的国家,其租赁业的交易主体、交易客体以及交易形式都呈现不同特点.同时,本章还重点研究了韩国租赁业的发展经历,因为都是发展中国家,韩国租赁业的发展经验对我国租赁业发展具有宝贵的借鉴意义.比较国际上现代租赁业的发展经验,本文总结出现代租赁业对各国经济的积极贡献,分别是1)资本市场主要的融资工具2)促进投资3)有利于各国中小企业发展4)加速设备流通5)刺激金融创新.这也是美国、英国、日本、韩国等国家积极开展现代租赁业的重要原因.| 有关论文范文主题研究: | 关于租赁会计论文范文集 | 大学生适用: | 2500字大学毕业论文、10000字学士学位论文 |
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第五篇租赁会计论文范文格式：我国融资租赁公司的融资问题研究
融资租赁诞生于上世纪50年代的美国,在发达国家现己成为企业非常重要的一种融资工具,其交易规模仅次于银行信贷.有关数据显示,全世界的设备购置中有超过2/3以上是通过融资租赁方式取得的.我国虽于上世纪80年代初便引进了融资租赁,但由于各种原因,其在我国的发展之路显得异常坎坷.直至2006年,其发展的“四大支柱”才基本完善,并逐渐呈现出了迅猛发展之势.统计资料显示,2006-2011年,我国融资租赁交易额的年复合增长率达到了158.87%,远超发达国家和我国其他行业的发展速度.然而从融资租赁的渗透率和与GDP的占比情况来看,与发达国家相比,我国融资租赁业的发展还显得相对滞后.无论是从充分发挥融资租赁特有的各种功能优势,支持我国企业的设备升级、技术改造、产业结构调整的角度出发,还是以规范融资租赁的行业发展,使其实现持续、健康发展的目的出发,加强对融资租赁的研究均具有十分重要的现实意义.从融资租赁供需两方面的分析可以发现,我国经济社会对融资租赁业务的潜在需求是非常巨大的,这就要求我们更多地从业务供给的角度进行研究,要研究融资租赁的业务供给就需要我们加强对我国融资租赁公司的研究.从我国融资租赁公司发展壮大的各种影响因素来看,包括法律、会计准则、监管、税收、业务拓展、资金来源、风险控制、有无专业人才等.对以上影响因素综合分析后发现,“融资难”问题才是现阶段制约我国融资租赁公司持续、健康发展最突出的问题.要解决我国融资租赁公司的“融资难”问题,就需要我们对其目前的融资现状以及其各种潜在的融资渠道进行深入研究,探索出一些具有可操作性的融资方式,并帮助其构建起多元化的融资渠道.本文研究发现,银行贷款是我国融资租赁公司最传统和最主要的融资方式,但这一方式易受到国家宏观调控政策影响.而保理融资、证券化融资、信托融资和外债融资是我国融资租赁公司现阶段最现实的选择和最有可能实现突破的融资渠道.为此,作者在本文中重点研究以上四个方面.
本文旨在帮助我国融资租赁公司构建起多元化的融资渠道,缓解其“融资难”的现状.通过对保理融资、证券化融资、信托融资和外债融资的基本理论、相关法规、行业实践、操作模式等进行深入研究,找出其中存在的问题和相应的解决对策,并提出一些具有可操作性的解决方案.期望能够借此引起学术界对我国融资租赁公司融资问题的高度关注,并起到抛砖引玉的作用.
本论文的结构安排如下：
第一部分为导论.从宏观到微观的角度,依次深入分析了我国融资租赁业、融资租赁公司、融资租赁公司的融资问题以及融资租赁公司开展保理融资、证券化融资、信托融资和外债融资的必要性与现实意义,并对国内外学者的相关研究进行简要综述,介绍了本文的研究思路和方法,指出了本文的创新和不足之处.
第二部分主要介绍融资租赁的基本理论与发展概况.具体内容包括：融资租赁的定义、优势、商业模式、盈利模式、在国内外的发展历程与现状、我国融资租赁公司“融资难”的现状与原因等.旨在为本文的后续研究提供理论支撑,并帮助理论界和实务界更好地理解我国融资租赁公司的“融资难’问题.
第三部分主要研究我国融资租赁公司的保理融资.介绍了保理融资的定义、类型以及对商业银行、融资租赁公司、承租方和供货商的意义等,梳理了我国现行的相关法规；分析了保理融资的基本要素及我国部分商业银行的有关规定；指出了我国融资租赁公司保理融资中存在的问题与对策：提出了我国融资租赁公司应采取的几种保理融资模式,最后分析了保理融资中主要参与方的风险点和避险措施.
第四部分主要研究我国融资租赁公司的证券化融资.介绍了租赁资产证券化融资的定义、基本交易结构、运行机制、对融资租赁公司的现实意义等；归纳总结了我国资产证券化的探索与试点、租赁资产证券化的探索和实践,剖析了我国的几个行业案例；分析了我国开展租赁资产证券化的有利条件和不利条件：提出了我国融资租赁公司可采取的两种证券化融资模式：一是企业资产证券化模式,二是离岸资产证券化模式,并深入阐述了这两种模式的交易结构、关键环节、优势与劣势等,最后分析了证券化融资中主要参与方的风险点和避险措施.
第五部分主要研究我国融资租赁公司的信托融资.介绍了信托融资的定义、基本交易结构、我国融资租赁公司信托融资的必要性和可行性；归纳总结了我国信托公司直接开展融资租赁业务的情况和向融资租赁公司提供信托融资的情况,分析了我国融资租赁公司目前通过信托融资的规模还很有限的根本原因,提出了我国融资租赁公司可采取的两种信托融资模式：一是信托公司直接发行信托产品后向融资租赁公司提供融资的模式,二是信托公司通过商业银行发行信托产品后向融资租赁公司提供融资的模式,并深入阐述了这两种模式的交易结构、关键环节、优势与劣势等,最后分析了信托融资中主要参与方的风险点和避险措施.
第六部分主要研究我国融资租赁公司的外债融资.介绍了外债融资的定义、基本交易结构、我国融资租赁公司开展外债融资的现实意义等,归纳总结了我国有关部门在融资主体、融资币种、结汇、对外担保等方面对融资租赁公司外债融资的政策规定：剖析了我国融资租赁公司外债融资时在宏观和微观层面存在的问题,针对我国三类融资租赁公司分别提出了可采取的外债融资模式：内资(试点)融资租赁公司可以采取变更为外商投资企业的方式而获得外债融资的资质,金融租赁公司可以通过与其相关联的境内外商投资企业间接获得外债融资,外商投资融资租赁公司最好采取境外股东贷款的模式.并深入阐述了这些模式的交易结构、关键环节、优势与劣势等,最后分析了外债融资中融资租赁公司的风险点和避险措施.
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第七部分为结论与展望,总结了本文的研究结论,并指出了作者今后将继续研究的方向和领域.
本论文的创新表现在：
一是在已有文献的基础上,对融资租赁的基本理论、发展历程与发展现状等进行了全面的梳理和介绍.分析指出了,现阶段制约我国融资租赁公司可持续、健康发展的最大问题：是其资金来源问题；并深入分析了我国融资租赁公司“融资难”的现状,找到了其根本原因所在：这是由我国的特殊国情所决定,既与我国融资租赁的行业发展历程、行业监管现状等有关,还与我国融资租赁公司国际化程度不高、缺乏复合型人才这一主观原因相关.
二是经对我国融资租赁公司保理融资、证券化融资、信托融资、外债融资的深入研究,系统地阐述了相关理论与现实意义,剖析了行业操作案例,揭示了我国现行的相关政策存在的问题与需完善的地方,并提出了一些与已有文献不同的和具有一定可操作性的解决方案,最后还对这四种融资方式中各参与方的风险点和避险措施进行了分析.这对我国融资租赁公司构建起多元化的融资渠道均具有重要的现实意义.
三是密切结合行业实践.要研究融资租赁公司的融资问题,就必须密切结合行业实践,才可能探索出具有可操行性的和能被行业所接受的融资解决方案.由于工作原因,作者有幸从2009年便开始研究融资租赁,既多次参加过中国外商投资企业协会租赁业委员会举办的各种交流活动,也曾与多家融资租赁公司的高管及行业专家进行过深入地交流,还先后参与过2家融资租赁公司的筹建工作.在本文的写作过程中,作者还多次与行业专家进行过探讨,并走访了多个政府相关部门,力求理论与实践的充分结合.
四是密切结合我国现行的相关法规.我国现有的有关文献不少是在几年之前形成的,甚至有一部分是在上世纪80-90年代形成的.但时至今日,我国当时的有些法规已被多次修订,有的甚至已完全失效.为此,本文对我国现行的相关法规进行了全面地梳理,指出了其中的问题和需要进一步完善的地方,力求理论与政策的密切结合.
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租赁会计引用文献:
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