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第一篇上市公司审计论文范文参考：上市公司审计质量研究
独立审计的重要性日益为人们所认识,注册会计师队伍在迅速扩大,会计师事务所脱钩改制使得其向独立的*组织迈出了关键性的一步.在市场经济,特别是资本市场的运行中,由注册会计师实施的独立审计发挥着不可或缺的作用,并由此决定了对于上市公司审计质量的内在要求.然而,由于我国处于经济转轨时期中的新兴证券市场影响着注册会计师行业的发展轨迹,公众及社会对上市公司审计质量提出了种种批评,又使注册会计师职业的发展前景蒙上了阴影.从证券市场的“老三案”到“新三案”,再到近年来大量上市公司审计失败案的出现,围绕上市公司审计质量的讨论从未间断过,独立审计的信息鉴证职能受到了前所未有的关注.而且,随着我国会计市场对外全面开放的日益临近,上市公司审计执业存在着低层次供给相对过剩和高层次供给相对不足这一矛盾现象也将进一步激化,成为迫切需要解决的问题.但是,由于我国注册会计师行业发展历程较短,上市公司的快速发展也只是近几年的事,有关上市公司审计质量及审计市场结构方面所作的研究较少.因此,如何提高上市公司审计质量,以促进注册会计师行业的持续发展,成为会计理论界和职业界以及全社会共同关注和讨论的一个重要话题.
本论文是在中国经济发展和证券市场发展过程中特有的制度背景下,关于上市公司审计质量的基本理论及其实证研究.通过合理借鉴国外在此领域研究的理论基础和系统研究方法,首先运用*理论分析审计质量的内涵和衡量方法,并由此确定上市公司审计质量的基本研究框架；然后构建了上市公司审计质量的理论分析范式,并结合我国经济发展和证券市场发展过程中特有的制度背景,对上市公司审计质量进行了现实分析；在上述审计质量规范分析的基础上,本文进一步对上市公司审计质量进行实证研究,以经验数据对前面规范分析的内容加以验证和深化.为验证所提出的三个实证研究假设,本文选择中国股市1996年至1999年的所有上市公司及其主审事务所为研究样本,通过对审计质量的单变量和多变量年度分析、对审计质量级差的单变量和多变量分析,以及对审计师变更前的逻辑斯蒂分析和审计师变更后的多元回归分析,逐一验证了上述假设；最后,根据上市公司审计质量的规范分析和实证研究结果,在构建上市公司审计质量全面控制系统的基础上,提出了提升上市公司审计质量的具体措施. 一、论文的基本结论 根据上述关于上市公司审计质量的研究思路和研究方法,本论文得出以下研究结论： 1、审计可视为一种*职能,审计*职能的有效发挥取决于其提供服务 Researches on An皿幽讪0 OfLtstedO地厂川.ies－－emp.caf ehael.加mO,,.ti stock morket的质量水平.审计的出现是在长期的委托一*关系中,交易双方从降低*成本,从而最大限度地提高*效率的要求出发,长期搜寻所产生的一种制度安排.审计*职能的有效发挥是由其对外提供服务产品的质量决定的.审计质量可表述为审计师发现被审计单位会计系统中某一特定违约行为并对己经发现的违约行为进行报告或者披露的联合概率.前者取决于审计师的执业能力、审计程序、审计取样以及审计投入等因素；后者是由审计师的独立性决定的,审计质量是这些因素共同作用的结果. 2、盈余管理是我国上市公司审计质量的有效衡量指标.审计限制盈余管理的作用是随审计质量的变动而变动的,审计质量高低具体反映在己审财务信息中盈余管理的程度上.审计质量与盈余管理之间存在反向关系,较高的山计质量将会形成较少的盈余管理,并可提高报告盈余可靠性及信息含量.我国注册会计师行业尚未形成规范化的市场体系,企业盈余管理行为也普遍存在,审计的作用是否真正发挥更多的与所限制的盈余管理空间联系在一起,审计质量与盈余管理两者之间的相互关系表现得更为明显,因此,盈余管理对我国上市公司审计服务质量水平的表征作用是最优的. 3、审计服务的有效需求和审计法律责任最终决定上市公司审计质量.审计提供服务产品质量面临激励和约束两个方面的共同作用,分别是市场对高质量审计服务的内在需求和会计师事务所面临的法律风险（巨额赔偿风险）.这两个因素共同决定了审计师发现并报告违约行为的联合概率值,上市公司审计质量也可表述为审计服务的有效需求和法律责任两个因素的联合乘积. 4、经济体制转轨期及转轨中的股票市场和上市公司是中国上市公司审计质量研究中特有的制度背景.我国上市公司审计是在经济体制转轨,并伴随着金融、会计体制改革的背景下发展的,其不可避免地受到这些因素的影响.表现之一即是证券监管制度带有浓厚的计划经济色彩,最典型的莫过于股票发行制度,并在此制度下衍生了发行价格确*度、配股制度、特别处理和摘牌制度的计划特征.在企业“取悦” 政府监管机构的过程中,审计不是一种自发的市场需要.而且,形成了特殊的地方政府、集团公司和上市公司三者利益与共的关系,导致了大股东控制和最高管理人兼任等公司治理结构问题,从而使上市公司盈余第二篇上市公司审计论文样文：上市公司审计质量提高路径研究
独立审计质量评价是一个众说纷纭但并未真正得到有效解决的理论问题.究其根源,因为影响审计质量的因素众多,定量研究很难行之有效.审计质量的问题广受世界各国的普遍关注,国外学者对独立审计质量展开了理论价值颇高的研究.但是,西方国家资本市场发展历程较长且相对较为成熟,我国独立审计的发展历程较短,坎坷的发展轨迹毁誉参半,将西方的研究成果简单套用、效仿在我国资本市场进行分析,其价值到底有多大,人们深表质疑.现阶段,国内大部分研究主要以经济学为基础,运用会计与审计理论,采用规范分析法研究独立审计质量,同时,也有部分学者尝试着采用实证方法对我国资本市场的独立审计质量相关问题进行探索性研究,但尚未形成系统的理论研究体系.
本文综合运用多种经济学理论的研究成果,试图以新的视角重新审视审计质量评价标准,分析影响审计质量的因素,期望对审计质量的影响因素做出公允的解释,并以我国资本市场的具体数据为基础,运用实证的方法对提高独立审计质量的路径展开研究.通过以上研究,本文旨在形成系统的理论研究体系,寻找提高我国独立审计质量的新思路.
论文共分七章,主要内容如下：
第一章,绪论.本章主要包括选题背景、研究目的、论文分析框架、研究内容、研究方法和论文的创新与不足等,是对全文的总体概括.
第二章,文献综述及理论基础.首先,文章对国内、外关于审计质量、审计质量的评价标准等相关文献作了较为详细的研究综述.其次,在文献综述的基础上,探讨了独立审计质量的理论基础,主要包括：交易成本理论、契约理论、委托*理论、公司治理理论、博弈论、信息经济学、有效市场假说以及经济后果学说等,为以后各章的实证研究奠定了理论基础.
第三章,独立审计质量的衡量.本章从对独立审计质量的内涵和审计质量特征的剖析出发,对我国独立审计质量的现状,以崭新的二维视角重新审视了审计质量的评价标准,即：以上市公司盈余管理程度与审计意见的类型两个维度来联合评价审计质量,运用我国资本市场的公开数据,对不同行业、不同时期及不同财务状况条件下的独立审计质量特征进行了实证研究.
第四章,审计质量影响因素的博弈分析.首先,采用规范研究的方法讨论了审计质量的制约因素,即：审计主体、审计客体与审计环境.其次,在对审计主体、审计客体与审计环境之间的博弈关系进行深入分析之后,构建了独立审计质量与各影响因素之间的数学模型,为后文研究独立审计质量的提高路径提供理论支持.
第五章,审计质量提高路径：审计主体视角、第六章,审计质量提高路径：审计客体视角、第七章,审计质量提高路径：审计环境视角.本部分内容立足于我国审计市场现状,通过验证各影响因素与独立审计质量的相关程度,解析独立审计质量提高瓶颈,提出改进上市公司独立审计质量的理论对策和操作性建议.
论文的主要创新之处在于
第一,以二维视角重新审视独立审计质量的衡量标准.审计质量具有社会性、隐蔽性与主观性等特征,是内涵明确而外延不清晰的模糊概念,衡量难度大.论文从解开审计质量特征与量化审计质量的困惑入手,将注册会计师审计意见与上市公司盈余管理结合起来以二维视角重新审视独立审计质量的衡量标准.
第二,以博弈分析的方法研究审计主体、审计客体及审计环境三个因素对审计质量的影响.明确影响独立审计质量的因素是后续研究审计质量提高路径的前提,论文构建了审计质量各关联主体——审计主体与审计客体之间在审计环境的背景下所构建的博弈模型,并通过多阶段动态博弈分析,探讨审计质量的主要影响因素及形成机理,为研究提高上市公司审计质量的有效途径提供了理论上的支持.
第三,以实证研究的方法分析审计主体、审计客体及审计环境三个因素对审计质量的影响.论文分别以会计师事务所规模和公司治理结构作为衡量审计主体与审计客体的替代变量,研究审计主体、审计客体如何影响审计质量.其次,鉴于制度环境通过影响审计行为主体而最终影响审计质量,论文也尝试性地研究了审计制度环境与审计质量的关系.
当然,论文还存在有待于今后进一步改进之处,主要体现在：
第一,运用横截面Jones模型对应计项目进行计算不一定准确,使盈余管理的大小衡量比较粗糙.尽管现在还无法提出一个更加完美的模型来替代截面Jones模型,但如果能够利用其它模型分解应计项目,也可以得到同样的结果,在一定程度上可以提高论文结论的说服力.
第二,对审计质量衡量的切入点不尽如人意.衡量独立审计质量的最佳角度应当是审计服务满足决策所需要的程度.论文以盈余管理水平和审计意见类型的匹配关系来测度审计质量,还是没有能够完全以“审计服务满足决策所需要的程度”的角度切入,其原因是构建完整的投资者需求指标、指标计量和数据收集极其困难,因此,如何更多的关注投资决策需求是以后研究的重点.
第三,对审计质量的评判只能利用审计结果倒推.理论上,对审计质量的衡量应该从审计过程中寻找更直接的证据.但是,审计过程数据的获得非常困难,不得不退而求其次——依据审计的结果(审计意见、盈余管理)来倒推审计的过程,以实现对审计质量的衡量.
第三篇上市公司审计论文范文模板：中国上市公司内部治理审计研究
随着近几年在国际上一系列公司财务丑闻事件的发生,引发了全球范围对公司治理的高度关注.特别是美国《萨班斯法案》的出台,对审计委员会、外部审计人员及管理层治理要求进行了扩展,这直接对内部审计作用的扩展提出了需求,引起了对内部审计在公司治理方面作用的高度关注.在英国,安然事件后提出了一系列对公司治理进行外部管制的要求,都提升了内部审计在公司治理中的重要性.而在我国,自2009年7月1日起,首先在上市公司范围内施行《企业内部控制基本规范》,这个被称为“中国版萨班斯法案”的“基本规范”,要求执行该规范的上市公司聘请社会审计机构对内部控制有效性进行审计,内部控制信息披露从自愿披露发展为强制披露,使公司治理层面对内部审计开展的内部控制有效性审计提出了新的迫切性需求,这为以公司治理为出发点和归宿的内部审计注入了新的活力.本文内部治理审计的提出与实施,就是通过对公司内部治理的审计活动来发挥和体现内部审计在公司治理层面的作用.
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目前关于公司治理与内部审计之间的研究角度很多,特别是安然事件后,关于这方面的研究更是理论界与实务界关注的一个热点.但本文致力于将在公司治理层面发挥作用的形式确定为内部治理审计,即以公司治理为对象的内部审计,这样,研究的角度就超越了既有的探讨内部审计在公司治理中的地位,或者探讨公司治理与内部审计的互动关系,或者将内部审计作为公司治理的组成部分等研究视角,进而使研究具备了一定的探索性特征.
内部审计之所以能够通过对公司治理层面开展内部治理审计活动来发挥其对公司治理的作用,主要在于两方面.一是外部监管的要求.我国证监会要求社会审计机构对上市公司进行内部控制审计,国家审计机关对国有及国有控股的上市公司的审计要求更为全面,这都使公司治理层面有动力利用内部审计机构的工作发现自身存在的问题,以应对外部监管的风险；二是内部审计除了有监督职能外,还有评价和咨询职能.内部审计的治理审计活动不是站在被管理者的角度去监督管理者,而是站在提供咨询与服务的角度更好地评价公司治理过程的有效性,为公司治理层面服务.在这样的基础上,有了公司治理层面的委托,内部治理审计这一作用于公司治理的审计形式自然会应运而生.
客观讲,我国公司治理层面对内部审计的关注才刚刚起步,对于实施公司治理的内部审计活动更是缺少实践.那么如何通过内部治理审计发挥内部审计在公司治理层面的作用是本文要关注的核心问题.解决这一核心问题就是要回答内部治理审计为什么能够在治理层面发挥作用,发挥作用有什么条件和方式,怎样发挥作用,上市公司实践中内部治理审计的体现程度如何,如何推进内部治理审计在治理层面的作用,等等.
本文的基本思路是在对有关公司治理审计相关文献进行系统梳理的基础上,将公司治理理论、内部审计理论和受托责任理论作为理论分析工具,分析内部治理审计的形成及作用过程,并从作用条件和作用方式出发,构建出包含审计目标、主体、范围、报告关系和内容等要素的内部治理审计体系,并从对应角度对上市公司展开调查,比较分析得出实践中内部治理审计适用性与绩效性的有关结论,并基于内部治理审计实践开展不足,提出提升审计报告层次、确立公司治理目标导向、拓展内部治理审计活动、加强内部治理审计机制的法制环境建设和需求机制建设等推进路径和政策建议.
本文的创新之处主要是：一是明确将公司治理作为内部审计的对象来研究,是在公司治理层面发挥内部审计作用的有效形式；二是对内部治理审计形成的理论来源进行了系统地分析论证；三是构建了一套适用于中国上市公司实际的内部治理审计执行体系,为公司治理机制提供了一个新内容；四是运用调查分析和比较分析的方法,分析了上市公司内部治理审计的现实状况,揭示出内部治理审计因报告关系、上市属地、风险管理要求等方面差异表现出的实现程度差异化特征和阶段性发展趋势；五是提出了加快内部治理审计法制环境建设和需求机制建设等有关政策建议.
本文在研究方法的运用上,采用调查研究、比较分析、历史分析、系统分析、供求分析等研究方法,同时运用公司治理、内部审计、受托责任等理论工具,对中国上市公司内部治理审计问题进行了探讨,在研究过程中,注重规范分析与实证分析相结合.
本文共分为七章.在导论中,从解题开始,明确了研究方法、创新点以及本文的研究框架.
第二章,较为全面地分析了目前公司治理审计的研究现状.文献综述涉及了以往相关研究的主要角度,如,内部审计在公司治理中的地位和作用研究,公司治理与内部审计互动关系研究,将内部审计作为公司治理主体和组成部分的研究,公司治理中的审计机制研究以及公司治理审计内容研究,并对已有研究进行了较为系统的综合评述.本章还概述了公司治理审计理论、内部审计理论与受托责任理论,因为这些理论是分析内部治理审计形成及其内容和范围的理论工具.
第三章,研究内部治理审计的形成及作用过程.这一章将问题聚焦在开展内部治理审计的需求与供给方面,并系统分析了受托责任的动态演进如何推进了内部审计对象的变迁,如何催生了内部治理审计.对内部审计报告关系的分析使开展内部治理审计具备了现实条件.关于内部治理审计作用形式和作用途径的分析,为构建内部治理审计体系打下了基础.即围绕发挥的作用确定目标、范围和内容.
第四章,构建出内部治理审计体系.首先对内部治理审计的内涵给出了本文的解析,接下来在对内部治理审计主体及目标的分析基础上,提出了内部治理审计的范围及内容体系,包括治理过程审计和治理结果审计.
第五章,对构建的内部治理审计体系进行了考察.以辽宁省为调查的主要省份,以笔者曾深入全省的多家上市公司为调研对象,以调查了解和现场访谈获取的大量来自于实践的真实信息为基础,通过多个维度比较分析代表性行业上市公司的内部审计现状,得出上市公司开展内部治理审计的基本状态和实现程度的差异化特征和阶段性发展趋势,归结出当前上市公司内部治理审计存在的基本问题.
第六章,依据现实考察归结出的问题提出了内部治理审计的改进路径.主要涉及提升内部治理审计的报告层次、确立完善公司治理的目标导向、逐步拓展内部治理审计活动领域、加强内部治理审计机制的法制环境建设和需求机制建设等方面.
第七章,本文的结论与展望,分析了本文的基本结论,并对研究存在的不足和未来要关注的研究重点作出分析.
第四篇上市公司审计论文范例：我国上市公司审计合谋治理机制研究
上市公司审计合谋由来已久,它是上市公司管理层为实现其主观目的任意违背会计准则,践踏国家有关会计法律法规,采取伪造、掩饰等手法编*账,而个别注册会计师或会计师事务所为取得自身利益,取悦、迁就上市公司,对制造虚假会计信息的行为视而不见却与被审计单位进行串谋.最近几年,无论中外都发生了大量的令人震惊的审计合谋案件,其破坏力是非常巨大的.一方面,审计合谋的最直接的后果就是使广大相信虚假财务报告的投资者损失惨重,扰乱了正常的投资秩序,股市功能发生严重异化.另一方面,审计合谋对社会诚信机制的损害是具有破坏性的.注册会计师行业本身是靠诚信生存的行业,而诚信一旦被破坏,对这个行业的打击就是致命性的,最严重的是可能导致整个社会经济发生危机与震荡.
中外政府及监管机构意识到了问题的严重性,颁布了一系列法规、加大了惩处力度来治理审计合谋.但是,使我们不愿看到而确实又看到的是审计合谋案件仍然此起彼伏,屡禁不止.这不能不说明审计合谋的环境仍然存在,审计合谋的现实需求仍然存在,审计合谋的现有措施还不能真正戳到痛处.审计合谋的治理极其紧迫,并且是一个综合的系统工程,而这正是本文的研究价值所在！
全文研究工作分三大部分,共九章内容,具体介绍如下:
第一大部分包括三章,是本文的引言部分.第一章是绪论,介绍研究问题的提出、选题的理论价值和现实意义、研究目的、研究方法、研究框架等.第二章是对中外审计合谋的研究文献进行综合性的回顾,掌握现有研究的深度和广度.第三章是审计合谋理论基础,本章主要介绍了内部人控制理论、产权理论、委托*理论、信息不对称理论、有限理性理论、博弈论和信息经济学理论等的主要观点以及对本文的理论支撑.
第二大部分包括三章,是本文的详细分析和论证部分.第四章对审计合谋的现状及环境影响因子进行剖析,包括:宏观经济环境影响因子、法律环境影响因子、公司治理环境影响因子、事务所执业环境影响因子,揭示审计合谋的客观环境.第五章利用博弈论理论对会计师事务所之间的博弈过程、CPA和会计师事务所与上市公司管理层之间的博弈过程进行详细分析,揭示审计合谋的现实基础.第六章通过修正的Lennox审计意见预测模型预测出2005-2007年度应该出具非标准审计意见报告而实际上却出具了标准审计意见报告的上市公司作为审计合谋的样本,来分析审计合谋与审计市场结构的相关性,对审计合谋的治理具有借鉴意义.
第三大部分包括三章,提出审计合谋的综合治理措施,是本文的重点.第七章从审计合谋的需求方和供给方两方面来构建审计合谋红旗标志预警体系.第八章从股东维、上市公司管理当局维、审计合谋监管部门维、CPA及会计师事务所维来构建上市公司审计合谋治理对策—四维空间治理机制,力求从根本上治理审计合谋,重拾公众对审计职业的信心,维护广大股民的合法权益.第九章是结论及展望.
第五篇上市公司审计论文范文格式：上市公司审计委员会设立与效率研究
审计委员会是董事会下属的具有独立地位的专门委员会,其职责是通过评价公司内部财务控制和风险管理体系、监控公司财务报告体系的运行和内、外部审计过程,以提高财务信息披露质量,全面确保公司受托责任的履行和解除.审计委员会制度历经发展,在英美等国上市公司中,已成为公司内部有效保护股东利益的一种制度安排.进入21世纪以来,在美国和欧洲发生的一系列财务舞弊和审计失败案,使审计委员会的作用得到社会各界的进一步重视.美国和英国的证券监管机构相继颁布法案,提升审计委员会在公司治理框架中的地位,并完善审计委员会制度的内容,以适应经济环境的变化.审计委员会制度在国际范围内的发展,也受到我国证券监管层、会计职业界、公司管理层和学者们的广泛关注,审计委员会制度逐步在我国上市公司董事会中建立.但是,审计委员会制度在我国产生和逐步建立的经济环境与英美国家存在很大的不同.在英美等国,审计委员会的产生和发展是基于公司股权分散所导致的股东与公司管理层的*冲突,而在我国,上市公司表现出高度集中的股权结构.同时,目前审计委员会在我国仍处于自愿设立阶段.本文基于我国上市公司股权结构特征的分析,对影响上市公司设立审计委员会的因素及其效率进行研究.
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本文的主要内容分为两大部分,第一大部主要从控股股东与中小股东之间*冲突的角度,对影响我国上市公司设立审计委员会的因素进行经验研究.研究结果表明,制衡性股权结构有利公司监督机制的完善,非控股股东持股比例越高,公司设立审计委员会的可能性更大,其中,第二大股东起主导作用,第一大股东对公司实现绝对控股时,出于对中小股东利益“掠夺”的需要,公司自愿设立审计委员会的可能性显著下降.此外,在研究过程中还发现,股权性质也会影响审计委员会的设立.对于非国有股控股公司,其控股股东加强了对公司的控制,公司设立审计委员会的可能性较低.
第二大部分是关于审计委员会效率的研究,从盈余管理、审计师变更和审计收费的角度为审计委员会的效率提供经验证据.研究结果表明:(1)从审计委员会与盈余管理的关系看,设立审计委员会的公司其盈余管理水平显著低于未设立之公司,首次为审计委员会的有效性提供了经验证据.此外,审计委员会规模与其控制盈余管理的有效性负相关,(2)从审计委员会与外部审计师变更关系看,设立审计委员会的公司,外部审计师发生变更的可能性显著降低,这表明审计委员会能有效缓解管理层与外部审计师之间就如何运用公认会计原则产生的分歧,并在相互的冲突中向外部审计师提供支持,(3)从审计委员会与年报审计收费变化之间的关系看,公司设立审计委员会都与审计收费变化显著负相关,这为审计委员会能够改善内部控制环境,降低外部审计的控制风险提供了间接证据.
本文基于控股股东与中小股东*冲突的分析,利用经验研究方法,首次发现影响我国审计委员会设立的因素,丰富了股权结构与公司治理相关理论的内容,这有助于认识和研究股权结构如何具体影响公司治理行为等问题.同时,利用现有可行资料,既从运行结果,也从运行过程对审计委员会的效率进行了全面和系统的研究,分别从盈余管理、外部审计师变更和审计收费的角度,首次为中国上市公司审计委员会的有效性提供了经验证据.
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[2] 上市公司审计英文参考文献 上市公司审计专著类参考文献哪里找
[3] 上市公司审计论文提纲模板 上市公司审计论文框架如何写
